Учет доходов от предоставления гостиничных услуг

Методология учета операций в отелях в основном такая как и в туризме. Особенность связана только с другим содержанием хозяйственных операций и с другим наименованием субсчетов второго порядка, которые открываются в счете 703 «Доход от реализации работ и услуг». Так, доход, полученный от предоставления гостиничных услуг, отражается на субсчете 703, к которому открывается субсчет второго порядка «Доходы от реализации гостиничных услуг». На общую сумму дохода (включая и страхования жителей и различные скидки), полученного от предоставления предварительно оплаченных гостиничных услуг, дебетуют счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (при предоставлении услуг по безналичному расчета) и кредитуют субсчет 703 «Доход» (выручка) от реализации работ и услуг», субсчет второго порядка«Доход от реализации гостиничных услуг». На сумму налогового обязательства по НДС дебетуют счет 703 «Доход от реализации работ и услуг»субсчет«Выручка от реализации гостиничных услуг»и кредитуют субсчет 643 «Налоговые обязательства».

Учет доходов от предоставления услуг другими подразделениями гостиницы ведется также на отдельных субсчетах второго порядка:

703 «Доход (выручка) от реализации работ и услуг», субсчет «Ресторан»;

703 «Доход (выручка) от реализации работ и услуг», субсчет «Транспорт» и т.д.

Чтобы не допустить повторного включения в доход (выручку) от реализации услуг одних и тех же операций доход туристского комплекса уменьшается на стоимость услуг, предоставляемых другими подразделениями, которые входят в стоимость проживания в отеле. При этом составляются следующие бухгалтерские записи:

на стоимость питания, предоставленного рестораном, кафе и др.:

Д-т 703 «Доход (выручка) от реализации работ и услуг», субсчет «Отель»

К-т 701 «Доход от реализации готовой продукции», субсчет «Ресторан».

Аналогичные записи составляются при уменьшении дохода гостиницы на сумму оказанных услуг прачечной, транспортом и др.. подразделениями.

Суммы, отель должен выплатит страховой компании по мед-страхования жителей, отдела регистрации иностранных граждан, за прокат отдельных вещей и другие услуги, предоставляемые сторонними организациями,

отражаются по дебету субсчета 704 «Вычеты из дохода», который закрывается в конце отчетного периода списанием этих сумм на счет 791 «Результат основной деятельности».

В форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» названные суммы показывают в строке 030 «Прочие вычеты из дохода» и вычисляют из показателя строки 010 «Доход (Выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения чистого дохода.

Бухгалтерские записи, отражающие операции по реализации гостиничного продукта, приведены ниже. В их основе лежит следующий пример.

Полученная от гостя предоплата за проживание в гостинице в течение пяти суток и предоставлены гостиничные услуги и питание рестораном на общую сумму 8 мая 5,15 грн., в том числе:

оплата за наем номера в гостинице - 476 грн., Из них: 300 грн - производственная себестоимость;

96,7 грн - прибыль;

79,3 грн - сумма НДС (396,7 х 0,2);

стоимость двухразового питания за пять дней - 70,5 грн., В том числе НДС- 11,75 грн;

стоимость бытовых услуг (стирка белья) - 36 грн., В том числе НДС-6 грн.;

сумма страхования -2,65 грн.

За эти услуги отеля полученная от гостя предоплата на сумму 585 грн. 15 коп. Названы услуги предоставлены в полном объеме.

На счетах бухгалтерского учета эти операции будут отражены так:

Таблица 3.3.

Продолжение таблицы 3.3

Схема записей по субсчету «Доход от реализации гостиничных услуг», которая отражает приведенные выше записи, показана ниже.

Как видно из схемы дебетовый оборот субсчета «Выручка от реализации гостиничных услуг»имеет новое назначение.

В дебет этого субсчета записывают не только налоговое обязательство по НДС, начисленного от стоимости услуг проживания, но и стоимость питания за ценами продажи (70,5 грн.). Таким образом, оборот по дебету субсчета «Доход от реализации гостиничных услуг»отражает после сделанных записей чистый доход гостиницы без дохода его структурных подразделений, а сальдо по субсчета 791 «Результат основной деятельности» показывает финансовый результат только гостиницы.

В налоговом учете датой увеличения валового дохода являются:

- или дата зачисления денежных средств от предприятия-заказчика в счет оплаты гостиничных услуг, подлежащих продаже (на банковские счета или оприходование наличности в кассу)

- или дата фактического предоставления этих услуг (дата оформления документов, удостоверяют факт предоставления услуг гостиницей).

На сумму средств, на которую предъявлен гостем платежную карту для оплаты проживания, делают запись:

Дт 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте» Кт 681 «Расчеты по авансам полученным». Однократном на сумму налогового обязательства по НДС делают записи:

Дт 643 «Налоговые обязательства» Кт 6411 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». При поступлении средств на текущий счет, которые были переведены из карточного счета гостя, делают следующую запись:

Дт 31 Г «Текущие счета в национальной валюте» Кт 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»Аналитический учет доходов ведется по отдельным их видам и контрагентами.

Для обобщения информации о доходах применяется Журнал № 6, который имеет два разделы. В 1-м разделе производятся записи по кредиту субсчета 703 с дебетувавшим счетов 30 «Касса», 31 «Счета в банках» и проч. Записи в этот раздел осуществляются на основании Ведомости дебетовых оборотов по счетам 30, 31 до Журнала № 1. Записи в указанную ведомость производятся на основании отчетов кассира и выписок банка.

Во втором разделе журнала № 6 предоставляется расшифровка по отдельным видам доходов, есть аналитический учет.

РАЗДЕЛ 4

Дата добавления: 2014-01-13