II. Учет расчетов с разными дебиторами

Кроме расчетов с учредителями (участниками) организации ведут расчеты с дебиторами и кредиторами:

- по имущественному и личному страхованию;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и др.

Для обобщения информации о расчетах по этим операциям предназначен согласно Плана счетов активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Этот счет по своей сути объединяет два счета:

1) расчеты с разными дебиторами (активный);

2) расчеты с разными кредиторами (пассивный).

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным прика­зом Минфина России от 31,12.2000 № 94н, могут открываться следующие субсчета:

1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию",

2 "Расчеты по претензиям",

3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам",

4 "Расчеты по депонированным суммам". В зависимости от учетной политики для це­лей налогообложения, вида заключаемых договоров и иных ситуаций могут быть открыты субсчета:

5 "Налог на добавленную стоимость по не­оплаченной продукции",

6 "Расчеты с комиссионером по договору комиссии",

7 "Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций",

8 "Учет расчетов по приобретению ценных бумаг" и другие по мере необходимости.

Аналитический учет по сч. 76 ведется в карточках аналитического учета Р/т 12 и ведомости № 7, синтетический учет в Ж/о № 8 (машинограмме).

Рассмотрим содержание расчетов в последовательности субсчетов, предусмотренных планом счетов.

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

На субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме рас­четов по социальному страхованию и обязатель­ному медицинскому страхованию) организации, когда организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76, субсчет 1 в кор­респонденции со счетами учета затрат на произ­водство (расходов на продажу) или других источ­ников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76, субсчет 1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76, субсчет 1 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и по­рча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с креди­та счетов учета производственных запасов, основ­ных средств и др. Кроме того, по дебету счета 76, субсчет 1 отражается сумма страхового возмеще­ния, причитающаяся по договору страхования ра­ботника организации, в корреспонденции со сче­том 73 "Расчеты с персоналом по прочим опера­циям".

Суммы страховых возмещений, получен­ных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отража­ются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76, субсчет 1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кре­дита счета 76 на счет 99 "Прибыли и убытки".

Рассмотрим бухгалтерские проводки:

По кредиту субсчета 76/1 отражаются:

1) исчисленные суммы страховых платежей:

- по обязательному страхованию имущества

и персонала основного производства 20 76/1

- то же вспомогательного производства 23 76/1

- то же общепроизводственного назначения 25 76/1

- то же общехозяйственного назначения 26 76/1

- то же обслуживающих производств и хозяйств 29 76/1

- расходов на продажу 90 76/1

2) получены документы, подтверждающие

перечисление страхового возмещения 57 76/1

В дебет субсчета 76/1 списываются потери по страховым случаям, суммы страхового возмещения, причитающихся по договору страхования работникам организации и т.д.:

3) утрачено имущество (уничтожено, испорчено):

- основные средства 76/1 01

- материалы 76/1 10

- НМА и т.д. 76/1 04

4) сумма страхового возмещения, причитающаяся

работнику организации 76/1 73

5) страховые взносы уплачены из кассы или

перечислены с расчетного счета 76/1 51,50

Полученные предприятием суммы страховых возмещений от страховых организаций в соответствии с договором страхования отражаются:

- наличными деньгами 50 76/1

- на расчетный счет 51 76/1

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются 99 76/1

Синтетический учет по субсчету 76/1 ведется в Ж/ордере № 8, аналитический учет ведется в ведомости № 7 по страховщикам и отдельным договорам страхования. Учет ведется на основании первичных бухгалтерских документов и других учетных регистров.

Дата добавления: 2014-01-13