Поняття і сутність податкової системи

Податкова політика і її характеристика.

Податкова система України.

Поняття і сутність податкової системи.

План

Податкова система - це сукупність податків, зборів, інших податкових платежів і внесків до бюджету і державних цільових фондів, платників податків та органів, що здійснюють контроль за правильністю обчислення, повнотою і вчасністю сплати їх у встановленому законом порядку.

Визначальною базою побудови податкової системи є потреба в джерелах фінансування, які необхідні державі для виконання покладених на неї функцій.

Суттєвими умовами оподаткування, які характеризують податкову систему в цілому, є:

- порядок встановлення та введення в дію податків;

- порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;

- види податків;

- права та обов'язки платників податків;

- відповідальність учасників податкових правовідносин.

Податкові системи різних країн світу значно відрізняються одна від одної за складом податків, їх структурою, способами стягування, ставками, сферою впливу, пільгами тощо.

Існують обов’язкові вимог до побудови оптимальної податкової системи:

Ø розподіл податкового тягаря має бути рівним, тобто кожен платник мусить здійснювати свій справедливий внесок у державні доходи;

Ø за умови використання податкової політики для досягнення соціально-економічних цілей необхідно мінімізувати порушення принципу рівності та справедливості оподаткування;;

Ø податкова структура має сприяти використанню податкової політики з метою стабілізації й економічного зростання країни;

Ø адміністративні витрати на управління податками та дотримання податкового законодавства повинні бути мінімальними;

Ø податкова система має бути справедливою, не допускати свавільного тлумачення, бути зрозумілою платникам.

Ці вимоги можуть бути використані як основні критерії для оцінювання якості податкової системи.

Функціонування податкової системи здійснюється виключно на засадах податкового права.

Податкове право - це сукупність юридичних норм, які визначають види податків у даній державі, порядок їх стягування, пов'язаний із виникненням, функціонуванням, зміною та припиненням податкових відносин. Джерелами податкового права виступають закони, а також інші нормативні акти - норми, правила, розпорядження уряду, інструкції податкових органів, рішення суду.

За законодавством України, платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:

1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, що встановлені законами;

2)подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, що пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;

4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Поряд із цим платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають право:

1)подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому законами України;

2)одержувати й ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами;

3)оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб.

Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків.

Загалом виникнення податкових правовідносин можливе ли­ше при наявності податкового закону.

Податковий закон — це правовий акт вищого органу законодавчої влади, який зобов'язує юридичних осіб і громадян сплачувати до бюджету платежі у виг­ляді податків у певному обсязі та у точно фіксовані терміни. До податкових законів ставляться особливі вимоги. По-перше, вони мають бути чітко сформульованими та зрозумілими як платнику податку, так і органу, який здійснює його стягнення. По-друге, кожний податковий закон повинен мати шість обов'язкових еле­ментів: суб'єкт податку, оборот податку, ставки, одиниці обкла­дання, пільги, терміни сплати.

Фактично кожен із податкових платежів, які входять до складу податкової системи України, регулюється окремим законом. Система загалом регулюється Законом України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 р. зі змінами і доповненнями.

Дата добавления: 2014-01-11