Обобщение данных текущего бухгалтерского

Сущность двойной записи

Сущность использования в бухгалтерском учете двойной записи состоит в том, что каждая учитываемая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме, проходящей одновре­менно по дебету и кредиту разных счетов.

Приведем основные понятия, применяющиеся в практике бухгалтерского учета.

Корреспонденция счетов — взаимная связь между счетами, отражающими данную хозяйственную операцию.

Корреспондирующие счета — счета, между которыми возникает эта связь.

Запись на счетах бухгалтерского учета производят на основа­нии первичных документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергаются специальной бухгалтерской обработке - контировке.

Контировка — указание на первичном документе связанных с данной операцией корреспондирующих счетов.

Бухгалтерская проводка (бухгалтерская статья, счетная формула, бухгалтерская запись) — текст, указывающий наименова­ние дебетуемого и кредитуемого счетов, а также сумму отражае­мой хозяйственной операции.

Бухгалтерские проводки могут отражаться:

-на самом первичном документе, которым оформляется хозяйственная опе­рация;

- в журнале (реестре, книге, ведомости), куда записывается хозяйственная операция;

-на отдельном специальном бланке - мемориальном ордере (используется только при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета).

Значение двойной записи состоит в том, что она обеспечивает:

1)взаимосвязанное отражение фактов хозяйственной деятельности органи­зации;

2)дополнительный контроль, так как требует обязательной сбалансирован­ности (равенства) итогов записи на счетах.

По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают записи в хронологическом и в систематическом порядке.

Хронологическая запись предусматривает отражение хозяйственных операций независимо от их содержания в последовательности их совершения во времени и оформления первичными документами. Для ведения хронологических записей разработаны специальные бланки, формы журналов, реестры регистрации хозяйственных операций.

Систематическая запись предусматривает регистрацию тех же хозяйственных операций, выполняемую согласно их содержанию на счетах бухгалтерского учета посредством двойной записи.

На практике для обобщения и сверки данных применяют оборотные ведомости, использование которых позволяет проверить правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость (баланс) — это развернутая сводка итоговых данных — оборотов и сальдо по всей системе синтетических (аналитических) счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам обычно указывают:

- номер (код) счета;

- наименование счета;

- остаток по счету на начало периода (дебетовый или кредитовый);

- обороты по счету за рассматриваемый период (дебетовый и кредитовый);

- остаток на конец периода (дебетовый или кредитовый)

В нижней строке ведомости указывается итоговая сумма по столбцам остатков и оборотов. При этом по должны соблюдаться три пары равенств:

1) остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

2) оборотов по дебету и кредиту;

3) остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

В бухгалтерском учете особое значение имеет баланс ocтатков по счетам на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала или года), так называемый сальдовый баланс. Из всей совокупности счетов в баланс входят только те, которые имеют сальдо на данный момент времени. Сальдовый баланс называют бухгалтерским.

Шахматная ведомость — это сводка оборотов по счетам, служащая для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

По вертикали и горизонтали в ведомости записываются счета бухгалтерского учета в порядке возрастания.

При заполнении ведомости каждая операция записывается один раз в ячейку, находящуюся на пересечении соответствующей строки со столбцом. Такая «шахматная» запись позволяет избежать ошибок, которые возможны при разнесении операции по разным счетам в одинаковой сумме дважды. Сумма на пересечении подлежащего ведомости (дебет счета) с колонкой сказуемого (кредит) указывает на корреспондирующие между собой счета.

Затем по всем строкам и столбцам путем суммирования выводятся итоги. При правильном заполнении ведомости сумма по дебету должна совпасть с суммой итогов по кредиту.

Дата добавления: 2014-01-13