Аналіз загальних показників витрат підприємства

Для аналізу поточних витрат уведемо позначення:

Сб – базові витрати базового обсягу ТЕ (частки)

Сбф – базові витрати фактичного обсягу ТЕ

Сф – фактичні витрати фактичного обсягу ТЕ

Те – базовий обсяг ТЕ в базових цінах

Те – фактичний обсяг ТЕ в базових цінах

Те – фактичний обсяг ТЕ у фактичних цінах

Ιцс – індекс цін на сировину й товари

Ιцп – індекс продажних цін

ΔЦс = См / Ιцс * ΔΙцс – зміна цін на сировину й товари;

Тоб = Тоб / Ιцп

Ζб = Сб / Те – базові ЗГТО;

Ζф = Сф / Тб – фактичні ЗГТО

Сбф = Те * Ζб = ∑ Nф * Сб

Ζцс = Сф ± ΔЦс / Те; Ζцп = Сф ± ΔЦс / Те;

Ζбф = Сбф / Те; Сбф = Ζб * Те;

ΔΖ = Ζф – Ζб;

ΔΖ = ΔΖцс + ΔΖцп + ΔΖре + ΔΖстр

ΔΖцс = ΔΖф – ΔΖцс; ΔΖцп = ΔΖцс – ΔΖцп; ΔΖре = ΔΖцп – ΔΖбф;

ΔΖстр = ΔΖбф – ΔΖб

ΔЗ = Сф – Сб;

ΔЗ = ΔСцс + ΔСре + ΔСстр + ΔСто;

ΔСцс = + ΔЦс; ΔСре = (Сф ± ΔЦс) – Сбф; ΔСстр = Сбф – Сб * Ιт

ΔСто = Сб * Ιт – Сб = Сб * ΔΙт.

Аналіз загальних показників витрат (витрат) включає наступні етапи:

1. Оцінка загального рівня видатків на основі зіставлення їхньої фактичної величини з базової й визначення абсолютних і відносних відхилень

ΔСор = Сор ф– Сор б – абсолютне відхилення

ΔСор в = Сор – Сор* Ιте – відносні з урахуванням обсягу ТЕ зміни

ΔΖор = Ζор ф – Ζор б – абсолютне відхилення рівня витрат

Δ Ιор = ΔСор / Сор б * 100%; ΔΙzоф = Δtор / zор * 100%.

Позитивні значення відхилень ΔСор й ΔΖор свідчить про ріст витрат, факт негативний у роботі ПХ, а негативні – про економію витрат – факт позитивний.

2. Оцінка впливу факторів на зміну витрат, тобто на величини Δzор і ΔСміття.

Звичайно розраховують вплив наступних факторів:

1. Фактор обсягу товарообігу. При росту ТЕ витрати знижуються за рахунок економії умовно-постійних видатків

ΔΖте = Спс / Те – Спс / Те = - Спс *ΔΙте / Те;

ΔСор = ΔΖте * З = -Спс * ΔΙте;

2. Фактор зміни цін на товари й сировину. За інших рівних умов цей фактор приводить до збільшення витрат і їхнього рівня

ΔΖцс = Изц * Сор (Ιц – 1),

Де Изц – питома вага видатків, що залежать від рівня цн на сировину й товари.

ΔСцс = ΔΖцс * Те – абсолютна зміна.

3. Фактор измененияпродажных цін на продукцію. Він приводить до росту товарообігу й, отже, до зниження рівня витрат.

Абсолютна величина витрат також знижується за рахунок економії витрат, що не залежать від цін.

ΔΖпц = Снпц * ΔΙпц / Тоб = Инпц* ΔΙпц,

Де Снпц, Инпц – величина й питома вага у фактичному ТЕ не залежні від продажних цін витрат:

ΔΙпс = 1 – ΔΙпц – темп зміни продажних цін

ΔСпц = ΔΖпц * Тоб – абсолютні величини фактору.

4. Фактор зміни складу товарообігу, тобто частки в ньому продукції власного виробництва й покупних товарів.

Відомо, що издержкоемкость власної продукції ≈ в 2 рази вище, ніж покупних товарів. Тому збільшення в товарообігу продукції власного виробництва веде до підвищення рівня витрат, і навпаки.

Розрахунок впливу фактору проводять по формулі:

ΔΖст = (Исоб – Исоб) * Кст;

Кст = Ζор * (Аст – 1) / Исоб * (Аст – 1) + 1;

Де Исоб, Исоб – питома вага власної продукції в товарообіг фактичному й базовому;

Кст – коефіцієнт, що характеризує зміна рівня витрат на одиницю зміни частки власної продукції в товарообігу.

Аст – відхилення рівня витрат по продукції власного виробництва й витратам покупних товарів. Приймається рівним 1,8...2,2.

Абсолютна величина впливу:

ΔСст = ΔΖст * Те.

Крім цих факторів розраховують вплив і інші фактори: зміна товарооборотності, продуктивності праці, поліпшення використання матеріально-технічної бази й ін. фактори.

Вплив цих факторів і ін. факторів розраховують методом балансового вв'язування, тобто

ΔΖпрп = ΔΖор – ΔΖте – ΔΖцс – ΔΖпц – ΔΖст.

Якщо величина ΔΖпрп виявляється значної, ТО проводить додаткові розрахунки її складових.

3 етап. Визначення конкретних причин усередині кожного з наведених факторів, узагальнення результатів аналізу, формування підсумкових оцінок, визначення резервів зниження витрат і розробка мер по їхньому використанню.

Дата добавления: 2014-01-11