КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Сущность двойной записиЭкономическая сущность двойной записи состоит в отражении двойственного характера имущества предприятия. Этот взгляд на имущество предприятия выражен в его балансе.
Сумма каждой хозяйственной операции записывается на счетах дважды (по дебету одного счета и по кредиту другого счета), что и называется двойной записью.
Она обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете. Кроме того, ее использование имеет большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности (равенства) итогов записей на счетах. Это осуществляется по окончании каждого отчетного периода, когда подсчитываются суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов независимо от их вида. Они должны быть между собой равны, неравенство свидетельствует об ошибке, допущенной в записях или подсчетах. Взаимная связь между счетами, отражающими данную операцию, называется корреспонденцией счетов (бухгалтерской записью, проводкой), а счета, между которыми возникает эта связь, называются корреспондирующими счетами.
Прежде чем составить корреспонденцию счетов по каждому хозяйственному факту и записать ее посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, необходимо выполнить следующие четыре процедуры:
1. По содержанию хозяйственного факта, зафиксированного в документе, определяем, какие объекты бухгалтерского учета вовлечены в кругооборот. 2. Затем определяются соответствующие корреспондирующие счета. 3. Следующей процедурой логично станет определение типа хозяйственного факта, т.е. надо ответить на вопрос: что произошло в результате операции? 4. В результате предыдущих рассуждений определяется корреспонденция счетов и составляется бухгалтерская проводка.
Синтетические счета предназначены для укрупненной, обобщающей группировки и учета состава и движения средств организации, их источников и хозяйственных процессов в едином денежном измерителе (выражении). Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Однако для оперативного управления и руководства работой организации, контроля и планирования объема оборотных средств, контроля за сохранностью всех видов собственности, учета затрат на производство, для ведения расчетов с работниками (персоналом), с поставщиками, с бюджетом требуются детальные, частные сведения, характеризующие подробно все стороны деятельности организации. Счета, предназначенные для такого вида учета, называются аналитическими.
3. Единый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению действуют на всей территории России независимо от ведомственной подчиненности, вида собственности и организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов. Единый План счетов содержит бухгалтерские счета для финансового и управленческого учета. Действующий План счетов для финансового учета включает перечень синтетических счетов с субсчетами и Инструкцию по применению Плана счетов. В Инструкции по применению Плана счетов приводятся краткое экономическое содержание и назначение каждого счета; порядок ведения синтетического учета; типовая схема корреспонденции того или иного счета с другими синтетическими счетами. Счета в Плане счетов расположены в определенной экономически обоснованной последовательности. В нем сначала помещены разделы со счетами по учету имущества и процессов, а затем разделы со счетами по учету источников этого имущества. Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, где даются характеристика каждого счета и типовая корреспонденция счетов по ним.
План счетов, утвержденный приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. содержит восемь разделовТЕМА: ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ.
1. Классификация документов для бухгалтерского учета. 2. Реквизиты и формы документов. Документооборот. 3. Составление, порядок исправления ошибок, порядок хранения, порядок изъятия документов. 4. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета. 1. Документы являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. При этом документы необходимо составлять (оформлять) в момент совершения факта хозяйственной деятельности или сразу после его завершения. Документы, документация необходимы для осуществления оперативного управления хозяйственной деятельностью и осуществления контрольных функций. Контрольная функция осуществляется в два этапа: на первом — определяется и обосновывается целесообразность предстоящего факта, на втором — контролируется регламентированный документом хозяйственный факт; при необходимости документ служит основанием последующих проверок.
2. Реквизиты и формы документов. Документооборот.
Одним из важнейших условий оформления документации является наличие в документах всех сведений, необходимых для оперативной работы, учета и контроля. В связи с этим документы на хозяйственные факты должны иметь обязательные реквизиты (показатели), которые необходимы для исчерпывающей характеристики хозяйственного факта, изложенного в документе, и придания ему юридической силы.
Реквизиты документов зависят от характера хозяйственных операций.
К обязательным реквизитам можно отнести: наименование документа (формы), наименование организации, дату составления, указание сторон, участвующих в совершении хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, содержание хозяйственной операции, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по имеющимся стандартам (форме). Под формой документа понимается состав и расположение реквизитов. Состав реквизитов определяется назначением документа и характером регистрируемых в нем операций.
В зависимости от характера регистрируемых операций формы документов делятся на типовые и специализированные.
Типовыми называются формы документов, предназначенные для регистрации однородных, широко распространенных хозяйственных фактов, которые имеют место в большинстве предприятий одной или ряда отраслей либо во всех предприятиях. К специализированным относятся формы документов, служащие для регистрации операций специализированного узкоотраслевого характера, имеющих место в отдельных группах организаций или отрасли. Примером специализированных форм являются: карта закройщика и штамповочная карта — на обувных фабриках, карточка учета работы автомобиля — в автотранспортных организациях. Документирование — это способы оформления хозяйственных операций в момент их совершения или в другие допустимые (регламентируемые учетной политикой) сроки с помощью документов установленной формы. Документооборот — опись документов и регламентация процесса их создания, движения или получения от других подразделений, внешних контрагентов, утверждения, принятия к учету, обработки и передачи их в архив. Основными этапами документооборота являются: • составление и оформление документов; • прием документов бухгалтерией; • обработка и использование документов для дальнейших учетных записей; • передача документов в архив. 3. Составление документов. Первоочередные требования к документам - своевременность составления, полнота и достоверность информации, обеспечивающие возможность предварительного и текущего контроля за хозяйственной деятельностью организации и активного воздействия на результаты ее работы.
Работники бухгалтерских служб, на которых возложена обязанность составления документов, необходимых для бухгалтерского учета и контроля, несут ответственность за их некачественное оформление, задержку передачи в бухгалтерию, недостоверность содержащихся в них данных, а также за составление документов, отражающих незаконные операции. Требования к документальному оформлению хозяйственных операций изложены в Законе РФ "О бухгалтерском учете". В частности, следует обратить внимание, что записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записи простой карандаш. Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку. В указанном документе приведены требования к применяемым бланкам строгой отчетности. В частности, бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министершами и ведомствами (нумератором, типографским способом) первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежит обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру организации для принятия решения. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учетный регистр, а при обработке на вычислительной установке - оттиск штампа контролера (сотрудника бухгалтерии), ответственного за их обработку. Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, рекомендуемых Министерством финансов РФ или разработанных министерствами, ведомствами, организациями при соблюдении общих методологических принципов бухгалтерского учета. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ. Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год), из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты. В условиях применения автоматизированной формы учета результатная информация может формироваться в виде выходных документов на машиночитаемых носителях, при этом они также должны обеспечивать соблюдение общих методологических принципов бухгалтерского учета.
Порядок исправления ошибок в документах. Особо следует учитывать порядок исправления ошибок в первичных документах и учетных регистрах. Так, например, в тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или сумма и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или сумма. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "Исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются.
Порядок хранения документов. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательному хранению в соответствии с установленными порядком и сроками. Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность. Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и переплетаются. Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные рапорты) могут храниться непереплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений. Порядок хранения первичных и выходных документов на машиночитаемых носителях определен в соответствующих нормативных документах, регламентирующих ведение бухгалтерского учета в условиях его механизации (автоматизации). Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов в архиве организации, учреждения определяется соответствующими нормативными документами. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива работникам других структурных подразделений организации, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера. Сроки хранения документов бухгалтерского учета установлены в статье 17 Закона РФ "О бухгалтерском учете": организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз. Сроки хранения первичных документов для налогового учета определены в Налоговом кодексе РФ. В соответствии со статьей 23 НК РФ организации должны обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов в течение четырех лет.
Порядок изъятия документов. Первичные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия прокуратуры и судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений, в соответствии с действующим законодательством. Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу организации. Главный бухгалтер или другое должностное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, снять копии с изымаемых документов с указанием оснований и даты их изъятия. Если изымаются недооформленные тома документов (неподшитые, непронумерованные и т. д.), то с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица организации могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью). В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели. В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утпрпждается руководителем организация, учреждения.
4. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета.
Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета позволяет путем проверки в натуре материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств выявить их фактическое состояние. Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется сохранность материальных ценностей и денежных средств, проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризация является одним из наиболее доступных и действенных инструментов последующего контроля, т.е. контроля, реализуемого спустя определенное, зачастую значительное время после проведения бухгалтерских процедур, за достоверностью данных бухгалтерского учета о наличии имущества и состоянии обязательств и средств в расчетах. Инвентаризация имеет государственную значимость: она не замыкается на предприятиях и нередко используется при решении крупных задач развития экономики. Порядок проведения инвентаризации, оформления ее результатов, оценки и списания отклонений на расходы или уменьшение прибыли, оставшейся после уплаты налога, или возмещения нанесенного ущерба за счет виновных работников, в Российской Федерации регулируется специальным нормативным документом, а также Федеральным законом «О бухгалтерском учете». В зависимости от объема проверок учетных данных экономических ресурсов различают инвентаризации: полные (генеральные), частичные, выборочные (локальные). Инвентаризация, охватывающая все хозяйственные средства и расчеты, называется полной. Инвентаризация, ограниченная лишь отдельными объектами хозяйственных средств (материалы, денежные средства и т.д.), носит название частичной. Выборочные (локальные) инвентаризации охватывают отдельные составляющие конкретного объекта хозяйственных средств; они могут быть плановыми или внезапными, проводиться часто и поэтому являются наиболее эффективными с позиций обеспечения сохранности хозяйственных средств. Инвентаризации подлежит все имущество организации (независимо от его местонахождения) и все виды финансовых обязательств, а также имущество, находящееся на ответственном хранении предприятия. Инвентаризация имущества осуществляется по месту его нахождения и по каждому кладовщику, кассиру и другим материально-ответственным лицам. Основные цели, преследуемые инвентаризацией, заключаются в переучете фактического наличия имущества и состояния расчетов с юридическими и физическими лицами, сопоставлении полученных в результате инвентаризации данных с данными бухгалтерского учета. Количество планируемых инвентаризаций, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, подлежащих проверке, устанавливаются руководителем предприятия. В определенных ситуациях инвентаризация рассматривается как обязательная учетная процедура. В число таких ситуаций входят: • передача имущества в аренду, выкуп, продажа, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; • составление годовой бухгалтерской отчетности с учетом результатов частичных и выборочных инвентаризаций, предшествовавших генеральной инвентаризации; при этом генеральная инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, библиотечных фондов — один раз в пять лет, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям — во время их наименьших остатков; • смена материально-ответственных лиц (на дату приемки-передачи дел); • установление фактов хищений и злоупотреблений, а также порчи и уничтожения активов; • ликвидация предприятия (перед составлением ликвидационного баланса) и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или учетными нормативными документами. В соответствии с указанным документом инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу. Инвентаризации проводит созданная приказом руководителя предприятия постоянно действующая инвентаризационная комиссия, обязательным членом которой является работник бухгалтерии. Комиссия работает в полном составе, поскольку законодательство рассматривает отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации как основание для признания ее результатов недействительными. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. ВВЕДЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ
Объекты, принципы, задачи финансового учета.
В странах с развитой рыночной экономикой система бухгалтерского учета разделена на две подсистемы: финансовый учет и управленческий учет. Финансовый учет охватывает информацию по учету балансовых счетов: основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, материально-производственных запасов, денежных средств, расчетов, капитала, резервов, финансовых результатов, кредитов и займов. Информация используется не только внутри предприятия, но и внешними потребителями: акционерами и инвесторами, покупателями, поставщиками, государственными службами. Финансовый учет регламентируется нормативными документами. Отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках) открыта для публикации и не является коммерческой тайной. Управленческий учет формирует информацию по учету затрат на производство продукции, работ, услуг и их продаже. Сведения предназначены для использования внутри предприятия, являются коммерческой тайной и закрыты для внешних пользователей. Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (утверждено постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283) предусматривается преобразование национальной системы бухгалтерского учета в финансовый и управленческий учет. Для правильного толкования финансовой отчетности разработаны общепринятые бухгалтерские принципы. 1. Принцип денежного выражения — бухгалтерский учет оперирует данными, имеющими денежное выражение. 2. Принцип автономности предприятия — бухгалтерские счета предприятия автономны от бухгалтерских счетов его владельцев и работников. 3. Принцип работающего предприятия (или принцип непрерывности) — предполагается, что предприятие будет работать бесконечно долго. 4. Принцип существенности (материальности) — не следует терять время на тщательный учет незначительных фактов. 5. Принцип осмотрительности (консерватизма) — при наличии альтернативы бухгалтер выбирает сумму, которая менее оптимистична. Необходимо стремиться своевременно отражать убытки и опасаться преждевременного отражения прибыли. 6. Принцип постоянства — в течение одного и того же учетного периода нельзя пользоваться несколькими формами и методами бухгалтерского учета, так как невозможно сопоставить информацию. 7. Принцип стабильности национальной валюты — в бухгалтерском учете используется метод оценки средств в неизменной валюте, т. е. прибыль, полученная в начале года, суммируется с прибылью, полученной в конце года, без индексации. 8. Принцип себестоимости — собственные средства оцениваются по себестоимости на момент их приобретения или изготовления, а не по текущей рыночной стоимости. 9. Принцип реализации — предприятия учитывают свои доходы в момент отгрузки продукции покупателю, а не в момент оплаты. 10. Принцип соответствия — для расчета прибыли предприятия следует из полученной в отчетном периоде выручки вычесть затраты того же периода. 11. Принцип двойственности (сбалансированность и двойная запись): - принцип сбалансированности — вся совокупность учетной информации о предприятии рассматривается в двух аспектах: по составу средств и источникам их формирования. Совокупность всех средств (актив) всегда равна совокупности источников (пассив); - принцип двойной записи — любая хозяйственная операция, изменяющая состав средств и источников их формирования, не нарушает принципа сбалансированности.
УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Экономическая сущность денежных средств
К денежным средствам относятся: - наличные деньги в кассе организаций; - денежные средства на банковских счетах; - денежные средства, воплощенные в денежных документах: лотерейных билетах, марках госпошлины, проездных билетах, путевках в санатории и дома отдыха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах; - переводы в пути. Учет кассовых операций
К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов.
Ведение кассовых операций регламентируется рядом нормативных документов: - «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации». Инструкция ЦБ РФ № 18 от 04.10.93. - «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Закон РФ от 18.06.93 № 5215-1. - «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Положение ЦБ России от 05.01.98 № 14-Б с изм. и доп. от 31.10.02 г.
Согласно нормативным документам к учету кассовых операций предъявляются следующие требования: 1. Правильное и своевременное документальное оформление движения наличных денежных средств и денежных документов. 2. Контроль за сохранностью и целевым их использованием. 3. Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
Первичным документом по оприходованию денежных средств в кассу является приходный кассовый ордер, форма № КО- 1, в котором указывается, когда, сколько, от кого, на какие цели поступили денежные средства. Приходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером, а затем передается кассиру. Кассир проверяет правильность оформления ордера, принимает наличные деньги, подписывает ордер, заполняет квитанцию к приходному ордеру, которая выдается лицу, внесшему деньги. Приходный ордер погашается штампом «Получено».
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, форма № КО-2. В нем указывают, кому выданы деньги, на какие цели, какая сумма, дату, основание и подписи руководителя организации и главного бухгалтера. Кассир обязан проверить правильность заполнения, наличие всех реквизитов и подписей руководителя и главного бухгалтера организации. Деньги выдаются по предъявлении документа, удостоверяющего личность. Расходный кассовый ордер гасится штампом «Оплачено».
Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, форма № КО-3 с указанием даты, номера документа, суммы.
Ежедневно кассир записывает в кассовую книгу, форма № КО—4, остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег по каждому приходному и расходному ордеру в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи в кассовой книге выполняются под копирку на основном и отрывном листах. Первый экземпляр остается в кассовой книге (хранится у кассира), а второй, отрывной, вместе с первичными документами передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира. Кассовая книга должна быть единственной на предприятии. Она должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана, подписана главным бухгалтером и руководителем предприятия.
Книга учета принятых и выданных кассиром денег (ф. № КО-5) применяется для учета денежных средств, выданных из кассы организации раздатчикам по выплате заработной платы на подразделениях.
При реализации продукции и услуг населению обязательно использование контрольно-кассовых машин (ККМ). ККМ печатает на ленте отрывные чеки для покупателей и фиксирует их в своей памяти. Кассиры-операционисты отражают эти расчеты в своих кассовых книгах, а затем сведения из них переносятся в кассовую книгу предприятия.
Кассовые документы заполняются аккуратно, без помарок и исправлений.
Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной денежный активный счет 50 «Касса». Сальдо начальное и конечное отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. Обороты по дебету счета показывают поступление, а обороты по кредиту — расходование денежных средств. В составе сч. 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 1 — «Касса организации (для учета наличных денег)»; 2 — «Операционная касса (при продаже в розницу)»; 3 — «Денежные документы».
Дата добавления: 2014-01-13; Просмотров: 767; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |