Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами

Синтетический счет	Субсчета	Аналитические счета
10 «Материалы»	10/1 «Сырье и материалы» 10/2 «Покупные полуфабрикаты» 10/3 «Топливо» 10/4 «Тара» 10/5...
Нефть, дизельное топливо, керосин, бензин газ Деревянная,стеклянная,картонная, металлическая

Аналитические счета взаимосвязаны. На аналитических сче­тах отражаются те же операции, что и на синтетических, но по более детальным экономическим группировкам. Поэтому общие итоги записей по аналитическим счетам должны соответствовать сумме на синтетическом счете.

Бухгалтерские записи по каждому счету не могут быть прове­рены без увязки их с записями других счетов. Поэтому без пред­варительной проверки не следует составлять бухгалтерский ба­ланс.

Чтобы быть уверенными в правильности записей хозяйст­венных операций по счетам и обобщении данных за месяц, по каждому счету составляют оборотные ведомости. Различают обо­ротные ведомости по синтетическим счетам (табл. 6), по анали­тическим счетам (табл. 7, 8).

Предназначена оборотная ведомость по синтетическим сче­там для проверки правильности учетных записей, общего озна­комления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности предприятий и составления нового баланса.

Таблица 6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Шифр счета	Наименование счета	Снач.	Обороты	Скон.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	«Основные средства»		—				—
	«Касса»						—
	«Добавочный капитал»	-				—
	«Расчеты с персоналом по оплате труда»
И т.д.
	Итого	65 000	65 000	250 000	250 000	78 000	78 000

В этой ведомости записываются вес используемые на пред­приятии счета, при этом каждому счету отводится одна строка. В этой ведомости имеются три пары колонок, в которых по каж­дому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное (Ск).

Из приведенной формы видно, в оборотной ведомости име­ются три пары равенств:

Итого графы 3 = графе 4. Итог графы 7 = графе 8.

Объясняется это строением бухгалтерского баланса. Итог де­бетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предпри­ятия, а итог кредитовых сальдо — сумму источников образова­ния этого имущества.

Итого графа 5 = графе 6.

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйствен­ная операция отражается дважды по дебету одного счета и кре­диту другого счета в одинаковых суммах. Если имеется разрыв между итогами графы 5 и графы 6, это свидетельствует об ошиб­ках при записях по счетам либо подсчетах.

Таким образом, попарное равенство итогов оборотной ведо­мости имеет большое контрольное значение: отсутствие равенст­ва указывает на ошибки в учетных записях. Информация обо­ротной ведомости используется при составлении бухгалтерского баланса.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета со­ставляются к каждому счету синтетического учета.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам — в денежном и натуральном или только в денежном вы­ражении, — оборотные ведомости подразделяются на два вида:

1) оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету расчетов, в которых приведены только денежные показатели (табл. 7);

Таблица 7. Оборотная ведомость аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

		Снач.
№п/п	Наименование счета	Обороты	Скон.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	База № 1
	Завод №115
	АО «Эра»
	Итого

2) оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету имущества в денежных и натуральных единицах (табл. 8).

Таблица 8. Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»

№ 1/1	Наименование то­варно-материаль­ных ценностей	ЕД.	Цена	Скон.	Обороты	Скон.
изм.	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
	Сталь
	Чугун
	Медь
	Алюминий
	Итого

Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (Сн, обороты, Ск), сверя­ют с аналогичными показателями соответствующего синтетиче­ского счета, к которому открылись аналитические счета. Они должны совпадать.

Двойная запись позволяет создать закономерную систему контроля за правильностью ведения учета. Рассмотрим это на примере (табл. 9).

Таблица 9. Журнал хозяйственных операций за январь 2007 г.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, ден. ед.	Дт	Кт
	Поступило в кассу с расчет­ного счета на хозяйствен­ные расходы	....	50 «Касса»	51 «Расчетные счета»
	Удержан налог на доходы с заработной платы		70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда»	68 «Расчеты по нало­гам и сборам»
	Поступили материалы от поставщиков		10 «Материалы»	60 «Расчеты с постав­щиками»
	Перечислена с расчетного счета задолженность бюд­жету по налогам		68 «Расчеты по нало­гам и сборам»	51 «Расчетные счета»
	Итого

Запишем эти операции на счетах, используя данные началь­ного бухгалтерского баланса (табл. 10).

Таблица 10. Бухгалтерский баланс (ден. ед.)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы (10) Расчетный счет (51) Касса (50)	20 80 1	Уставный капитал (80) Расчеты с поставщиками (60) Расчеты по налогам и сборам (68) Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	50 20 1
Баланс		Баланс

Подсчитаем обороты и выведем конечные остатки.

Прежде чем приступить к балансу, следует проконтролиро­вать правильность записи на счетах, составив оборотную ведо­мость (табл. 11).

Таблица 11. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2007 г.

Шифр счета	Наименование счета	Сн	Обороты	Ск
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	«Материалы»		—		—		—
	«Касса»		—		—		—
	«Расчетный счет»		—	—			-
	«Расчеты с постав­щиками»	—		—		—
	«Расчеты по налогам и сборам»	—				—	—
	«Расчеты с персона­лом по оплате труда»	—			—	—
	Итого

-Итоги оборотной ведомости должны быть попарно равны.

Дата добавления: 2014-01-13