Учет резервов предстоящих расходов. В целях равномерного включения предстоящих расходов в состав затрат на производство продукции и расходов на реализацию формируются различные виды резервов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в состав затрат на производство продукции и расходов на реализацию формируются различные виды резервов предстоящих расходов.

В их состав входят резервы на следующие цели:

§ предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование);

§ предстоящих затрат на ремонт арендованных основных средств, производимый по условиям договора за счет средств арендатора;

§ на выплату один раз в год вознаграждения за выслугу лет;

§ предстоящих затрат на ремонт основных средств, когда ремонт производится неравномерно на протяжении года;

§ предстоящих затрат на восстановление износа и ремонт шин транспортных средств (покрышки, камеры, ободные ленты);

§ производственных затрат на подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности;

§ предстоящих затрат на ремонт предметов проката;

§ предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

§ на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и предпродажную подготовку;

§ прочих резервов.

Для отражения сумм таких резервов используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Формирование резервов отражается по дебету счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию» и кредиту счета 96 ««Резервы предстоящих расходов».

К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» могут быть открыты субсчета по видам создаваемых в соответствии с учетной политикой организации резервов.

Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно путем умножения фактически начисленной работникам заработной платы и процента, исчисленного соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду заработной платы рабочих. Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Резерв на выплату соответствующим категориям работников предусмотренного действующими положениями по оплате труда вознаграждения за выслугу лет. Размеры предстоящих на год выплат (и соответственно отчислений) определяют исходя из установленного размера выплат за стаж работы соответствующим категориям работников. На счете 96 могут отражаться также зарезервированные средства на выплату вознаграждений по итогам работы за год. Использование средств данного резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Организации с целью равномерного включения затрат на ремонт основных средств в издержки производства могут создавать резерв на ремонт основных средств за счет резервирования средств. Резерв на текущий ремонт (когда он осуществляется неравномерно) устанавливается в размере, приходящемся на отчетный период, исходя из сметной стоимости ремонта.

На данном субсчете также учитывают создание и использование резервов предстоящих затрат по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание объектов.

Предстоящие затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств подлежат ежемесячному резервированию равными долями, исходя из его сметной стоимости и предусмотренного договором срока аренды.

Средства для осуществления предстоящих затрат на восстановление износа и ремонт автомобильных и троллейбусных шин резервируют ежемесячно согласно данным о фактическом пробеге эксплуатируемых шин (включая шины, восстановленные методом наложения протектора) по нормам и в порядке, установленном законодательством.

Использование сумм данного резерва в учете отражаются записью по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» - на стоимость произведенного ремонта основных средств.

Записи по счету 96 производят за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года по видам резервов.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется методом "красное сторно" или дополнительной записью.

Дата добавления: 2014-01-13