Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Учет в организациях

Учет при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухгалтерского и налогового учета в упрощенной системе налогооб­ложения имеет свои особенности для организаций и индивидуальных предпри­нимателей. Рассмотрим их подробнее.

Как известно, организации обязаны вести два вида учета - налоговый и бух­галтерский. Налогоплательщики, которые перешли на упрощенную систему нало­гообложения, находятся в более выгодном положении.

Так для налогового учета им не нужно разрабатывать специальные регистры, поскольку налоговый учет ведется в специальной Книге учета доходов и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 1б7н (в редакции приказа Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 152н).

Что касается бухгалтерского учета, то организации, перешедшие на упро­щенную систему налогообложения, от его ведения освобождаются согласно ста­тье 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Однако, несмотря на такую привилегию, организациям все же необходимо учи­тывать основные средства и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Во-первых, для учета основных средств необходимо выполнять требования ПБУ «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом МНС России от 30.03.01 № 26н и Методических рекомендаций по учету основных средств, ут­вержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. Для учета немате­риальных активов необходимо выполнять требования ПБУ «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного приказом МНС России от 16.10.2000 № 91н.

Во-вторых, необходимо составлять первичные документы по учету этих объ­ектов и, наконец, вести бухгалтерские регистры по учету основных средств и не­материальных активов.

В своем письме от 11.03.04 № 04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибы­ли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения» спе­циалисты Минфина России утверждают, что организациям, применяющим упро­щенную систему налогообложения, необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. Такие рекомендации касаются не всех организаций, а только тех из них, которые выплачивают дивиденды по итогам работы за год.

Дивиденды - это та часть прибыли после налогообложения, которая распределяется между акционерами (участниками) предприятия пропор­ционально их доле в уставном (складочном) капитале (ст. 43 НК РФ). Аналогич­ным образом дивиденды определяются и в бухгалтерском учете.

По законодательству дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли ор­ганизации (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционер­ных обществах»; п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об общест­вах с ограниченной ответственностью»). Показатель чистой прибыли формирует­ся в бухгалтерской отчетности организации. На основании бухгалтерского балан­са и Отчета о прибылях акционеры или участники общества утверждают сумму чистой прибыли и принимают решение о ее направлении на выплату дивидендов.

Кроме того, существуют случаи, когда организация не имеет права выплачи­вать дивиденды. Например, если:

- не полностью оплачен уставный капитал предприятия;

- налицо все признаки банкротства организации;

- стоимость чистых активов фирмы меньше уставного капитала и резервно­го фонда.

Чистые активы - это балансовая стоимость имущества организации, умень­шенная на сумму его обязательств. Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 г. № 10н/03-6/пз. Пра­вила расчета чистых активов, которые установлены для акционерных обществ, должны применяться и обществами с ограниченной ответственностью.

Согласно пункту 3 Закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском уче­те» организации, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, ос­вобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, ограничиваясь лишь учетом основных средств и нематериальных активов.

Следовательно, организации, применяющие упрощенную систему, не состав­ляют бухгалтерской отчетности, в которой была бы указана величина чистой при­были, полученной за отчетный период. Кроме того, они не могут определить ве­личину своих чистых активов, так как у них нет баланса.

Что же делать в этой ситуации?

Минфин считает, что для расчета чистых активов организации и выплаты ди­видендов бухгалтеру необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. На­пример, предприятие, которое использует упрощенную систему налогообложе­ния, получило по итогам года прибыль. Собственники предприятия решили вы­платить дивиденды. Для того чтобы осуществить это решение, сначала нужно вос­становить бухгалтерский учет хозяйственных операций за прошедший год, соста­вить все необходимые регистры бухгалтерского учета и сформировать бухгалтер­скую отчетность.

Следует напомнить, что при упрощенной системе налогообложения органи­зации все равно обязаны представлять статистическую отчетность и соблюдать Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета ди­ректоров Банка России от 22.09.93 № 40.

Принимать наличные деньги от населения или от юридических лиц за про­данные товары, работы, услуги предприятие (предприниматель), которое исполь­зует упрощенную систему налогообложения, может только с применением кон­трольно-кассовой техники. Это значит, что в момент оплаты товара наличными денежными средствами организация (предприниматель), использующая упро­щенную систему налогообложения, должна выдать покупателю кассовый чек, от­печатанный на контрольно-кассовой технике согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Рассмотрим фирмы, которые совмещают с упрощенной системой налогообложения ЕНВД. В отличие от «упрощенцев» для компаний, применяющих ЕНВД, обязанность по ведению бухучета для них никто не отменял. Об этом неод­нократно заявляли чиновники Минфина России. Поэтому организации, которые совмещают указанные режимы, должны вести учет и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по всему предприятию, то есть по всем видам деятельности (письмо Минфина России от 29 октября 2004 г. № 03-06-05-04/40). Однако при этом фирма должна вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйствен­ных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). А если затраты нельзя отнести к конкретно­му виду деятельности, их распределяют пропорционально долям соответствующих доходов в суммарном объеме всех доходов фирмы (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Выбор объекта налогообложения | Учет у предпринимателей
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-11; Просмотров: 321; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.011 сек.