Доходы от реализации

Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения

Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов включаются:

- выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодек­са РФ). Это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, в момент получения имущества или имущественных прав бухгалтеру необходимо отразить соответствующую сумму дохода в Книге учета доходов и расходов.

В отношении налога на добавленную стоимость ситуация такова: согласно п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ если организация или индивидуальный пред­приниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, выставят своему покупателю счет-фактуру с указанием НДС, то они будут обязаны уплатить указанную сумму в бюджет.

Хотя организации или индивидуальные предприниматели, применяющие уп­рощенную систему налогообложения, по своему статусу не являются ни налого­плательщиками, ни налоговыми агентами по НДС, они обязаны уплатить в бюджет сумму незаконно взысканного со своих покупателей налога. В подтверждение это­му можно привести постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2002 г. по делу № А05-11373/01-609/22.

Заметьте: при определении объекта налогообложения единым налогом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных ди­видендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответст­вии с положениями статей 214 и 275 Налогового кодекса РФ.

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных пред­принимателей требует при определении доходов учитывать доходы от реализа­ции товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, опре­деляемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и внереализаци­онные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодек­са РФ. А при определении объекта налогообложения организациями не учитывать доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

В тех случаях, когда в статьях 249 и 250 имеются ссылки на другие статьи гла­вы 25 Налогового кодекса РФ, они применяются, если не противоречат другим по­ложениям главы 26.2 Налогового кодекса РФ (письмо МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657).

Не учитываются в составе доходов полученные дивиденды, если с них удер­жаны налоги налоговыми агентами в соответствии со статьями 214 и 275 Налого­вого кодекса РФ.

Дата добавления: 2014-01-11