Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

За жовтень 20Х1р




Узагальнення даних поточного обліку. Оборотні відомості, їх види і призначення

Щомісяця станом на останнє число звітного періоду виконується узагальнення даних синтетичних і аналітичних рахунків.

У процесі узагальнення:

1) підраховуються обороти за всіма рахунками;

2) визначається кінцеве сальдо;

3) здійснюється ув'язування аналітичного й синтетичного обліку, первинного й бухгалтерського обліку.

Узагальнення даних поточного обліку здійснюється з метою визначення результатів і підсумків діяльності, узагальнення наявності й зміни активів, капіталу, зобов'язань, а також для складання звітності.

Таке узагальнення оформляється шляхом складання оборотних відомостей по аналітичних і синтетичних рахунках, оборотно-сальдових відомостей, шахових відомостей, головної книги.

Оборотні відомості є способом узагальнення оборотів за звітний період (місяць) і залишків (сальдо) на кінець звітного періоду, а також способом взаємозв'язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками будується у вигляді багатогранної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості показують підсумки.

Правильність ведення бухгалтерського обліку підтверджується наявністю трьох пар рівності, які можна побачити в оборотній відомості по синтетичних рахунках:

1) Сп Дт = Сп Кт;

2) Об Дт = Об Кт;

3) Ск Дт = Ск Кт.

Перша й третя рівності засновані на балансовій рівності, а друга рівність заснована на застосуванні способу подвійного запису на рахунках.

Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання бухгалтерського балансу і заповнення форми фінансової звітності.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками є способом узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів і характеристики руху ресурсів та їхніх джерел за звітний період (табл. 7.3).

 

Таблиця 7.3 – Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Назва рахунків Сальдо на 01.10. Оборот за місяць Сальдо на 31.10.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Основні засоби 310000 - 50000 - 360000 -
Виробничі запаси 60000 - 110000 120000 50000 -
….. …. …. …. ….. ….
Разом            

Економічний зміст оборотів, їх структуру як за активами, так і за джерелами розкриває шахова відомість (табл.7.4). Вона побудована на шаховому принципі.

Таблиця 7.4 - Шахова оборотна відомість за жовтень 20Х1р.

Кредит Дебет Сальдо на 01.10. Основні засоби Вироб- ничі запаси Розра- хунки з поста- чальни- ками Оборот за дебетом Сальдо на 31.10.
Дебет Кредит Дебет Кредит
Основні засоби 310000 -     50000 50000 360000   -
Вироб- ничі запаси 60000 -     110000 110000 50000     -
Вироб- ництво 19000 -   120000   120000 139000   -
…..                
Оборот за кредитом                
Сальдо     х х х х    

 

У зв'язку з тим, що одні аналітичні рахунки ведуть лише у грошовому вимірнику, а інші в натуральному та грошовому, то за цією ознакою оборотні відомості поділяють на два види:

- оборотні відомості контокорентної форми ведуть за аналітичними рахунками розрахунків і джерел засобів, оскільки аналітичний облік, як і синтетичний, тут здійснюється у грошовому вимірнику (табл.7.5);

- оборотні відомості кількісно-сумової форми ведуть за аналітичними рахунками ТМЦ, оскільки тут використовують натуральний і грошовий вимірники (табл.7.6). Тому в цих оборотних відомостях передбачені графи для запису кількості, ціни і вартості матеріальних цінностей.

 

Таблиця 7.5 – Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

№ з/п Назва аналітичного рахунка Сальдо на 01.10. Оборот за місяць Сальдо на 31.10.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 ТОВ «Мрія» 40000 - 14000 45000 9000 -
2 ПАТ «Союз» 35000 - 16000 35000 16000 -
  Разом   -       -

 

Таблиця 7.6 – Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка 26 «Готова продукція»

№ з/п Назва аналіт. рахунка Ціна за оди-ницю Сальдо на 01.10. Оборот за жовтень Сальдо на 31.10.
Кільк. Сума Надійшло Видано Кільк. Сума
Кільк. Сума Кільк. Сума
1 Модель А 1000 25 25000 90 90000 70 70000 45 45000
2 Модель Б 500 10 5000 50 25000 10 5000 50 25000
  Разом х х   х   х   х  

Підсумки оборотної відомості показують повну відповідність до даних за синтетичним рахунком. Це випливає з того, що записи на синтетичних і аналітичних рахунках роблять паралельно на підставі одних і тих же документів. Тому при правильних облікових записах підсумки оборотів і сальдо в оборотній відомості за аналітичними рахунками дорівнюватимуть сумам оборотів і сальдо відповідного синтетичного рахунка. У цьому й полягає контрольне значення оборотної відомостіза аналітичними рахунками.




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-11-06; Просмотров: 447; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.014 сек.