Документальне оформлення та облік кредитних операцій

Процедура надання кредитів комерційними банками складається з трьох етапів. На підготовчому етапі кредитний працівник вивчає можливість надання кредиту. Кредитний працівник проводить переговори з потенційним позичальником (для юридичних осіб – з керівниками або відповідальними працівниками) для одержання інформації щодо особливостей його господарської діяльності, ринків збуту продукції або послуг, оцінює рівень компетентності і порядність керівництва позичальника, його наміри щодо використання і повернення кредиту. Після переговорів, для одержання більш повної картини про діяльність потенційного позичальника, кредитний працівник разом із представником служби безпеки банку повинен відвідати його і перевірити інформацію, отриману під час переговорів, переконатися в наявності майна застави шляхом перевірки на місці зі складанням відповідного акта, підписаного обома сторонами (якщо воно пропонується в забезпечення кредиту).

Кредитний працівник одержує від позичальника наступні документи:

Ø звертання позичальника у відділення банку про кредит;

Ø заявку на одержання кредиту;

Ø клопотання власника господарчого товариства на одержання кредиту;

Ø копії нотаріально завірених юридичних документів щодо створення підприємства і предмета його діяльності (свідчення про державну реєстрацію), щодо повноважень підприємства виступати гарантом, одержувати кредити, виписку з установчих документів щодо повноважень керівника підприємства на підпис договорів і на розпорядження майном підприємства;

Ø копію документів, що підтверджують право власності на майно, що пропонується в заставу;

Ø витяг зі статутних документів гарантів, що підтверджують право відповідних осіб укладати договори забезпеченні в рамках, що відповідають сумі клопотання або гарантії, якщо в забезпечення кредиту пропонується поручительство або гарантія;

Ø бізнес-план;

Ø техніко-економічний розрахунок окупності витрат, що кредитуються;

Ø план техніко-економічного обґрунтування (розрахунку) кредитної пропозиції;

Ø баланси за попередні роки і квартали поточного року, а також на останню звітну дату з необхідними розшифровками дебіторської і кредиторської заборгованості, звіт про фінансові результати діяльності підприємства (при можливості – копії висновків аудиторських фірм, що здійснювали перевірку діяльності позичальника);

Ø баланси гарантів на останню звітну дату, інформацію про фінансовий стан і заборгованість перед бюджетом, якщо в забезпечення кредиту пропонується застава або гарантія;

Ø дані про грошові потоки позичальника для доповнення аналізу фінансового стану клієнта і визначення джерел погашення кредиту;

Ø копії контрактів і договорів, що складають основу кредитного проекту (підтверджують цільове використання кредиту, свідчать про узгодження термінів надходжень і розмірі виторгу від реалізації послуг, продукції і т.і. з термінами повернення і розміром кредиту і відсотків;

Ø висновок (акт) організації, що здійснила незалежну експертну оцінку щодо реальної вартості нерухомості й або транспортних засобів, що передаються в заставу. Майно повинне бути оцінене незалежними експертами, що мають відповідні ліцензії. У випадку відсутності цього документа експертизу майна може здійснювати банк.

Розмір плати за користування кредитом установлюється за домовленістю сторін. Видача кредиту може здійснюватися як у безготівковій так і в готівковій формі відповідно умовам кредитного договору. Найчастіше банк здійснює кредитування шляхом оплати розрахункових рахунків кредиторів позичальника (у цьому випадку він має можливість контролювати цільове призначення кредиту). У випадку прийняття позитивного рішення щодо видачі кредиту, оформлюється кредитний договір, та відкривається позичальнику позичковий рахунок. Для перерахування кредитних коштів на рахунок конкретного постачальника позичальник надає кредитному працівникові копії накладних (рахунків) від постачальників, платіжне доручення та строкове зобов’язання (у ньому фіксується кінцевий термін платежу по кредиту та вказується з якого рахунку буде здійснюватися погашення боргу). В робочі дні банку позичальнику видаються виписки з позичкового рахунку, до яких прикладаються первинні документи, на підставі яких банк здійснив платіж. Кожного місяця банк нараховує відсотки за користування кредитом. Ця операція оформлюється електронною поштою та випискою з особового рахунку відсотків. Погашення заборгованості банку оформлюється платіжним доручення.

Облік зобов'язань за кредитами банків здійснюється на рахунках:

- 50 «Довгострокові позички»;

- 60 «Короткострокові позички».

Рахунки пасивні, по кредиту рахунків відбивається одержання позик, по дебету – погашення. Сальдо кредитове. Бухгалтерські записи по рахунку 50 «Довгострокові позики» аналогічні розглянутим вище. Нарахування відсотків за користування позикою відображається бухгалтерським записом: Дт 951, Кт 684.

Таблиця 15.1 - Бухгалтерські записи по рахунку 60 «Короткострокові позики»

Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1. Здійснення фінансових інвестицій за рахунок кредитів банку	141-143, 351, 352	601,602
2. Здійснення капітальних інвестицій за рахунок кредитів банку	151-155	601,602
3. Зарахування позики на поточні й інші рахунки банку	311-314	601, 602
4. Погашення заборгованості постачальникам і підрядчикам	631, 632	601, 602
5. Погашення позик з поточного рахунка	601, 602	311, 312
6. Відстрочка погашення позик	601, 602	603, 604
7. Відображення прострочених позик	603, 604	605, 606
8. Погашення прострочених позик	605, 606	311, 312

Дата добавления: 2014-11-06