При заполнении строки 2450

Какие данные бухучета используются

Решение

ПРИМЕР 6.15

Пример заполнения строки 2430

"Изменение отложенных налоговых обязательств"

Показатели по счету 77 в бухгалтерском учете.

руб.

Оборот за отчетный период (I полугодие 2012 г.)	Сумма
1. По дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68	30 000
2. По кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68	412 000

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках за I полугодие 2011 г.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	За I полугодие 2011 г.	За I полугодие 2010 г.
Изменение отложенных налоговых обязательств			(124)

Увеличение отложенных налоговых обязательств за отчетный период составляет 382 тыс. руб. (412 000 руб. - 30 000 руб.).

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 6.15 будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	За I полугодие 2012 г.	За I полугодие 2011 г.
Изменение отложенных налоговых обязательств		(382)

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 4 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".

3.2.16. Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"

По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).

Подробнее об отложенных налоговых активах см. разд. 3.1.1.8.1 "Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов".

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Отложенные налоговые активы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

"Изменение отложенных налоговых активов"

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

--------------------------------

<*> Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Напомним, что отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, при расчете этого показателя по Отчету о прибылях и убытках необходимо положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (увеличение отложенных налоговых активов) прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых активов) вычитать из показателя бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" в круглых скобках, а положительная - без них.

Подробнее об этом см. разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".

┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐

│Строка 2450 "Изменение отложенных │ │Оборот по │ │Оборот по │

│налоговых активов" Отчета о прибылях │ = │дебету │ - │кредиту │

│и убытках │ │счета 09 │ │счета 09 │

└─────────────────────────────────────┘ └───────────┘ └───────────┘

Показатель строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года.

Дата добавления: 2014-10-17