Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Початковий пробний баланс




на 30.09.20хх р.

$

Номер рахунку Назва рахунку Сальдо
Дебет Кредит
  Грошові кошти 32,494  
  Рахунки до отримання 8,220  
  Авансом сплачене страхування 1,250  
  Товарні запаси 13,170  
  Матеріали для офісу    
  Запчастини для ремонту    
  Основні засоби 20,800  
  Нагромаджений знос   5,720
  Рахунки до оплати   4,250
  Векселі до оплати   8,000
  Капітал Роберта Твірса   60,000
  Вилучення капіталу Роберта Твірса 1,300  
  Доходи від реалізації   20,970
  Знижки з продажу    
  Витрати на закупівлю 11,500  
  Знижки на закупівлі    
  Витрати на транспортування    
  Витрати на паливо і енергію 1,200  
  Витрати на оплату праці 5,000  
  Витрати на рекламу 1,000  
  Витрати на оренду 1,800  
  Разом: 99,165 99,165

 

У випадку відсутності рівності дебетових і кредитових підсумків у пробному балансі, пошук помилки рекомендується проводити наступним чином:

1) Перевірити ще раз правильність додавання сум у колонках “дебет” і “кредит”.

2) Коли причина помилки в результаті попередньої дії не буде встановлена, то потрібно різницю між підсумком дебетових і кредитових залишків використати для пошуку можливої помилки ще так:

- якщо ця різниця ділиться на цифру 9, то помилка може бути у перестановці цифр у сумі операції (наприклад, замість 458 записано 485, різниця складає 27, яка ділиться на 9);

- якщо ця різниця ділиться на цифру 2, то помилка може бути у записі суми в колонку “Кредит” замість колонки “Дебет” або навпаки, чи у невиконанні подвійного запису по окремих операціях, тобто коли операцію рознесено по дебету або кредиту лише одного рахунку.

3) Перевірити ідентичність сум і правильність перенесення залишків рахунків Головної книги у відповідні колонки пробного балансу.

4) Перерахувати сальдо кожного рахунку Головної книги.

5) Перевірити правильність перенесення і занесення у відповідні колонки (“Дебет”, “Кредит”) сум по операціях із Головного журналу (спеціальних журналів) до Головної книги, роблячи необхідні відмітки як в журналі так і Головній книзі.

Трансформаційна таблиця в більшості випадків - попередній етап перед складанням фінансової звітності. Ця таблиця сама не є фінансовим звітом або обов’язковим документом облікового циклу. Вона ніколи не публікується і рідко попадає в руки адміністрації.

Трансформаційна таблиця містить всю інформацію, яка необхідна для завершення облікового циклу: початковий пробний баланс, трансформаційні (регулюючі) і заключні проведення, трансформований пробний баланс; звіт про прибутки і збитки; баланс; заключний пробний баланс (табл. 1.3.7).

Таблиця 1.3.7

Трансформаційна таблиця

за рік, що закінчується 31.12.20хх р.

 

Номер рахун­ку Назва рахунку Початковий пробний баланс Трнсформа­ційні проведення Трансформо­ваний проб­ний баланс Звіт про прибутки і збитки Баланс Заключний пробний баланс
Дт Кт Дт Кт Дт Кт Дт Кт Дт Кт Дт Кт
                           

 

Процедура складання трансформаційної таблиці включає наступні п’ять етапів:

1. Запис сальдо рахунків і підрахунок підсумків в колонках “Початковий пробний баланс”, шляхом перенесення назв і сальдо рахунків з Головної книги в колонки “Початковий пробний баланс”. Трансформаційна таблиця, таким чином, включає в себе пробний баланс і окремо складати його нема потреби.

2. Запис трансформаційних проведень і підрахунок підсумків в колонках “Трансформаційні проведення”. При внесенні запису в трансформаційну таблицю дебетова і кредитова частина кожного трансформаційного запису позначаються однією і тією ж буквою або цифрою, що відображає кореспонденцію рахунків. Якщо виникає потреба використати рахунок, якого не було в пробному балансі, то його назва записується нижче рахунків, які містяться в пробному балансі. Підсумки дебетової і кредитової колонок як і в початковому пробному балансі повинні бути рівними.

3. Запис сальдо рахунків після відповідних коригувань і підрахунок підсумків в колонках “Трансформований пробний баланс”. Дані для заповнення колонок “Трансформований пробний баланс” отримують шляхом проведення математичних дій по кожному рахунку початкового пробного балансу з відповідними сумами в колонках для трансформаційних проведень.

4. Перенесення сальдо з колонок “Трансформований пробний баланс” в колонки “Звіт про прибутки і збитки” і “Баланс”. Суми по кожному рахунку трансформованого пробного балансу в порядку їх запису переносяться до відповідних колонок звіту про прибутки і збитки або балансу. Кожне сальдо переноситься тільки в одну колонку: або в “Дебет” або в “Кредит”.

5. Підрахунок і порівняння підсумків дебетових і кредитових колонок “Звіту про прибутки і збитки” і “Балансу”, які дають змогу визначити фінансовий результат – чистий прибуток чи збиток. Чистий прибуток або чистий збиток - це різниця між колонками “Дебет” і “Кредит” звіту про прибутки і збитки або балансу. Після цього здійснюється запис чистого прибутку або чистого збитку у відповідні колонки “Звіту про прибутки і збитки” і “Балансу” для збалансування і повторний підрахунок підсумків.

Основні види регулюючих проведень пов’язані із наступними подіями:

1) отримання авансів в рахунок майбутніх поставок товарів чи послуг;

2) нараховані доходи, які зароблені у звітному періоді, але гроші по них можуть бути одержані лише в наступних звітних періодах;

3) витрати сплачені наперед, але ще не понесені;

4) витрати понесені (нараховані), але ще не сплачені.

Важливою процедурою завершення облікового циклу є закриття рахунків шляхом складання заключних проведень. Основна мета їх складання полягає в тому, що в кінці звітного періоду заключні записи утворюють основу для наступного звітного періоду через закриття рахунків доходів і витрат. Оскільки звіт про прибутки і збитки відображає чистий прибуток, а також доходи і витрати за чітко визначений звітний період, то рахунки доходів і витрат повинні бути закриті, а їх сальдо списане в кінці цього періоду на рахунок фінансових результатів. Таким чином, на початок наступного періоду сальдо на цих рахунках буде нульовим. Аналогічно закривається рахунок “Вилучення капіталу”.

Шостим етапом облікового циклу є підготовка фінансових звітів.

До складу фінансової звітності підприємств зарубіжних країн включають: 1) бухгалтерський баланс; 2) звіт про прибутки і збитки; 3) звіт про рух грошових коштів (звіт про зміни у фінансовому стані); 4) звіт про зміни у власному капіталі; 5) примітки до фінансової звітності.

Отже, в процесі облікового циклу здійснюється облік господарських операцій шляхом оформлення первинних документів, які нагромаджуються в певних журналах і книгах. Для обліку господарських операцій застосовується система облікових реєстрів. Обов’язковими для ведення є журнал реєстрації операцій (Головний журнал) та Головна книга. Крім обов’язкових регістрів підприємства використовують допоміжні журнали. Це можуть бути: журнал закупівель, журнал реалізації, журнал грошових надходжень, журнал грошових виплат та ін. Кількість та зміст допоміжних журналів визначається самим підприємством залежно від потреби.

 

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-10-23; Просмотров: 747; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.019 сек.