Налогообложение внешнеэкономической деятельности

Развитие международной торговли сопровождается введением различ­ного рода ограничений и барьеров, применяемых странами для защиты своих интересов. В развитых странах существуют сложные и многосту­пенчатые системы налогов, от которых в значительной степени зависит эффективность внешнеэкономической деятельности этих стран. Если влияние таможенных пошлин на торговлю оценить довольно просто, то для учета финансовых последствий от применения таких косвенных на­логов, как налог на добавленную стоимость, требуется более тонкий ана­лиз. А для выявления и оценки потерь при уплате подоходных и поимущественных налогов, многие из которых выступают в скрытой фор­ме и маскируются в общей массе издержек при определении цены товара или стоимости сделки, необходимо не только знать налоговое законода­тельство, но и уметь правильно истолковывать и применять существую­щие в нем нормы, скидки, льготы, исключения и т.д. Не случайно в состав всех крупных международных компаний входят службы, которые зани­маются вопросами международного налогового планирования, разраба­тывают направления и методы деятельности данной компании, минимизирующие общую сумму налоговых обязательств.

Налоговая юрисдикция государства основывается в первую очередь на его суверенитете на национальную территорию. Каждое государство в пределах своих национальных границ обладает полным и безраздельным правом установления и применения любых законов и норм, определяю­щих правила поведения граждан и предприятий. Структура системы на­логообложения, размеры налоговых платежей, порядок их взимания определяются каждым государством и обязательны для выполнения на всей его территории.

Объектом обложения могут служить: сделка; торговая операция; ссуд-j мое соглашение; импорт или экспорт товаров; доход, полученный от сдел^> ки; имущество (капитал), используемое в торговом обороте.

При разработке механизма налогообложения обычно используют два подхода (табл. 3). Первый основан на концепции так называемой терри-юриальной привязки. Согласно этому подходу каждая страна облагает 11алогами только те доходы, которые связаны с деятельностью, осуществ­ляемой на ее территории. Доходы, извлекаемые гражданами и фирмами этой страны за пределами ее территории, к налогообложению в этой стра-

Раздел VIII МЕЖДУНАРОДНЫЙ МАРКЕТИНГ

не не привлекаются и в состав облагаемых доходов граждан и фирм не включаются. Вместе с тем при практической реализации этого подхода возникают серьезные трудности, которые в первую очередь заключаются в выборе разных критериев для определения территориальной привязки отдельных видов международной коммерческой деятельности и доходов, которые с ней связаны.

Таблица 3

Дата добавления: 2014-10-23