Практичні завдання. Тема 9. Облік фінансових інвестицій

Тема 9. Облік фінансових інвестицій

Контрольні питання

1. Облік касових операцій.

2. Облік грошових коштів на рахунках в банках.

3. Облік поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги.

4. Облік довгострокової дебіторської заборгованості.

5. Облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості.

Практичне заняття № 11

Мета практичного заняття:: засвоїти види і методи обліку фінансових інвестицій та порядок відображення в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції.

Зміст практичного заняття: Довгострокові і поточні фінансові інвестиції: поняття та оцінка. Облік придбання та реалізації фінансових інвестицій. Методи оцінки фінансових інвестицій на дату балансу. Визнання доходу від фінансових інвестицій.

Структура практичного заняття:

1. Експрес-опитування.

2. Розв’язання практичних завдань.

3. Обговорення результатів виконання практичних завдань.

4. Тестовий контроль.

Завдання 1. Підприємство «А» купило 3000 акцій підприємства «Б» по ціні 25 грн. за штуку. Брокерська комісія 650 грн. Доля куплених акцій у статутному капіталі підприємства «Б» складає 5%.

На кінець року ринкова вартість акцій підприємства «Б» підвищилась до 32 грн. за одну.

Оцінити портфель цінних паперів. Записати проводки.

Дані для виконання завдання:

Господарська операція	Дебет	Кредит	Сума
Заплачено за акції
Отримано акції
Відображено заборгованість за послуги брокера
Сплачено брокеру
На дату балансу вартість фінансової інвестиції до оцінена до справедливої вартості
Інший дохід списаний на фінансовий результат

Завдання 2. 1 березня 200х р. інвестор купує довгострокові облігації номіналом 100 тис. грн. за 97 тис. грн. із строком погашення через 2 роки. Ставка доходу 12% річних, виплата відсотків 2 рази на рік 01.07. та 01.01.

Розрахувати амортизацію дисконту та відобразити бухгалтерськими проводками господарські операції на кожну дату.

Дані для виконання завдання:

Господарська операція	Дебет	Кредит	Сума
Заплачено за акції
Отримано акції
Нараховані відсотки за облігаціями на 01.07.п.р.
Сума відсотків віднесена на фінансові результати
Віднесено на збільшення вартості інвестицій амортизацію дисконту
Сума амортизації дисконту списана на фінансові результати
Надійшли нараховані відсотки на поточний рахунок
Нараховані відсотки за облігаціями на 01.01.н.р.
Сума відсотків віднесена на фінансові результати
Віднесено на збільшення вартості інвестицій амортизацію дисконту
Сума амортизації дисконту списана на фінансові результати
Надійшли нараховані відсотки на поточний рахунок
Нараховані відсотки за облігаціями на 01.07.н.р.
Сума відсотків віднесена на фінансові результати
Віднесено на збільшення вартості інвестицій амортизацію дисконту
Сума амортизації дисконту списана на фінансові результати
Надійшли нараховані відсотки на поточний рахунок
Нараховані відсотки за облігаціями на 01.01. н.р.
Сума відсотків віднесена на фінансові результати
Віднесено на збільшення вартості інвестицій амортизацію дисконту
Сума амортизації дисконту списана на фінансові результати
Надійшли нараховані відсотки на поточний рахунок
Погашення облігацій

Завдання 3. 12.01. ВАТ «Маяк» придбало пакет акцій ВАТ «Промінь» вартістю 18250 грн. (73000 х 0,25 грн.) з метою одержання доходів від зростання їх вартості у поточному періоді. Акції ВАТ «Промінь» не обертаються на фондовому ринку. Витрати на перереєстрацію акцій у реєстрі склали 2190 грн.

Собівартість придбаних фінансових інвестицій за балансом складе 20440 грн. (собівартість 1 акції – 0,28 грн.).

Відобразити бухгалтерськими проводками господарські операції на кожну дату.

Дані для виконання завдання:

Господарська операція	Дебет	Кредит	Сума
12.01.
Придбано пакет акцій
Відображена перереєстрація права власності незалежним реєстратором
02.05. ВАТ «Маяк» продало 30000 шт. акцій ВАТ «Меркурій» за 11400 грн.
Визнані доходи від реалізації
Списано інвестицій на собівартість реалізованих акцій
15.07.було реалізовано 20000 шт. акцій за 5200 грн.
Визнані доходи від реалізації
Списано собівартість реалізованих акцій
Для продажу решти із придбаного пакету акцій – 23000, придбаних за 6440 грн. протягом дванадцяти місяців покупців не знайшлося, тому ВАТ «Маяк» вирішило перевести їх у довгострокові фінансові інвестиції і утримувати на балансі з метою отримання дивідендів
Відображено переведення інвестицій у довгострокові фінансові інвестиції

Дата добавления: 2014-10-31