Требования к оформлению рабочей документации

Рабочая документация должна создаваться своевременно, соответственно тому этапу работы, к которому она относится: до начала, в ходе и по завершении аудита. К моменту представления аудиторского заключения экономическому субъекту вся рабочая документация должна быть создана (получена) и завершена оформлением.

Рабочая документация должна создаваться на бумажных, машинных или иных носителях, обеспечивающих сохранность сведений, содержащихся в ней, в течение времени, установленного для хранения рабочей документации в архиве.

Записи в документах должны производиться средствами, обеспечивающими сохранность записей в течение времени, установленного для хранения рабочей документации в архиве.

Документы, входящие в состав рабочей документации аудита, как правило, должны иметь следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит;

- период, за который проводится аудит;

- дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа;

- содержание документа;

- личная подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровка либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица;

- дата проверки документа;

- личная подпись лица, проверившего документ, и ее расшифровка либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица.

Если в рабочей документации используются условные обозначения (символы), то такие обозначения (символы) должны быть объяснены.

Документы, входящие в рабочую документацию аудита, должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них.

Если документ, входящий в состав рабочей документации аудита, создан экономическим субъектом или другим лицом, это обстоятельство должно быть раскрыто в документе с указанием лица аудиторской организации, проверившего такой документ.

Каждый документ, входящий в рабочую документацию аудита, должен иметь идентификационный номер. Система построения и порядок присвоения идентификационных номеров таким документам устанавливаются аудиторской организацией.

Рабочие документы должны быть оформлены аккуратно.

Порядок хранения рабочей документации.

По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации.

Рабочая документация должна храниться скомплектованной в папках (файлы), заведенных для каждого аудита, проводимого аудиторской организацией, отдельно.

Система расположения документов в папках устанавливается аудиторской организацией. Рабочая документация должна храниться в сброшюрованном виде.

Сохранность рабочей документации, оформление и передачу ее в архив организует руководитель аудиторской организации или лицо, им уполномоченное.

Выдача рабочей документации, фиксирующей проводимый и проведенный аудит, работникам аудиторской организации, не занятым аудитом данного экономического субъекта, как правило, не должна допускаться.

Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской организации не менее 5 лет.

Изъятие рабочей документации у аудиторской организации может производиться только уполномоченными на то органами, в случаях и порядке, прямо установленных законодательством Российской Федерации.

В случае пропажи или гибели рабочей документации руководитель аудиторской организации должен назначить служебное расследование. Результаты служебного расследования оформляются соответствующим актом.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках - так называемых "досье на клиента". Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные.

Текущее досье содержит все документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки. Оно содержит вопросы и проблемы, перенесенные из предыдущего аудита, а также те, на которые следует обратить внимание в последующем аудите.

Постоянное досье - содержит информацию, важную для аудита длительное время.

Специальные досье аудиторские фирмы открывают в зависимости от обстоятельств, в них включаются: подшивки корреспонденции; специальные постановления, указы; налоговая документация; данные по соблюдению законодательства и т.п.

Постоянное досье содержит, как правило, следующую информацию:

1. Организационная информация, установленная законом:

- данные об акционерах;

- данные о директорах;

- данные о секретаре;

- местонахождение органа управления делами;

- копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации.

2. Информация о предприятии и его деятельности:

- основные виды деятельности и размещение дочерних предприятий и филиалов;

- конкретное законодательство и правила;

- история предприятия;

- сводка прошлых результатов;

- характеристика основного персонала;

- описание особенностей бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

- схемы организации управления;

- схемы последовательности операций.

3. Подробности договора о сотрудничестве:

- копии договоров о проведении аудиторской проверки и выполнении других работ;

- подробности особых требований к аудиту;

- подробности неаудиторских услуг.

4. Информация для аудита:

- контакты клиента;

- банковская информация;

- информация о юристах;

- основной аудиторский персонал;

- адреса мест проведения аудита.

5. Важные соглашения:

- торговые договоры;

- договоры о продаже в рассрочку или аренде;

- договоры о ссудах.

6. Информация об особенностях налогообложения клиента.

6.8. Оценка принципа "действующего предприятия"

Правило (стандарт) аудиторской деятельности в РФ, "Применимость непрерывности деятельности" определяет действия аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя по оценке обоснованности подготовки экономическим субъектом бухгалтерской отчетности, исходя из допущения непрерывности деятельности.

В соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета при формировании учетной политики предполагается, что экономический субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности).

При проведении аудита аудиторская организация исходит из того, что бухгалтерская отчетность подготовлена экономическим субъектом, исходя из допущения непрерывности деятельности, если не обнаружено, что имущественное и финансовое положение экономического субъекта таково, что существует серьезное сомнение по поводу возможности этого субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом.

При проведении аудита аудиторская организация должна установить, существует ли какое-либо серьезное сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Профессиональное суждение аудиторской организации в данном вопросе основывается на ее знании соответствующих условий и событий, имевших или имеющих место на момент завершения исследования и сбора аудиторских доказательств.

Сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности может возникнуть у аудиторской организации при рассмотрении бухгалтерской отчетности этого субъекта или при выполнении иных аудиторских процедур.

Дата добавления: 2014-10-31