Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производитель­ности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой тру­да. С ростом производительности труда создаются реальные предпо­сылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительно­сти. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда име­ет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осу­ществлять систематический контроль за использованием фонда за­работной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение(∆ФЗП_а6с) определяется сравнением фак­тически использованных средств на оплату труда (ФЗП.) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, произ­водственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс = ФЗПФ - ФЗПпл

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степе­ни выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение(∆ФЗП_отн) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что коррек­тируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управ­ленческому персоналу за производственные результаты и сумма от­пускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным став­кам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяй­ства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

∆ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл. пер · Квп + ФЗПпл. пост),

где ∆ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП - фонд зарплаты фактический; ФЗП_ск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выпол­нения плана по выпуску продукции; ФЗП_{пл пе} и ФЗП_{пл пост} -соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; К_вп - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Например: План Факт

Фонд заработной платы, тыс. руб. 13 500 15 800

В том числе:

переменная часть 9 440 11600

постоянная часть 4 060 4 200

Объем производства

продукции, тыс. руб. 80 000 100 320

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,254 (100 320: 80 000).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

∆ФЗП_абс = 15 800 - 13 500 = +2300 тыс. руб.

∆ФЗП_отн = 15 800 - (9440 • 1,254 + 4060) = = 15 800 - 15 898 = - 98 тыс. руб. Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда заработной платы в размере 98 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить фак­торы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработ­ной платы.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продук­ции (УВП), его структуры (Уд,), удельной трудоемкости (УТЕ) и уров­ня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, ко­личества отработанных дней одним работником в среднем за год, сред­ней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использова­ны следующие модели:

1.ФЗП = ЧР ∙ ГЗП,

2. ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ ДЗП,

З.ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ П ∙ ЧЗП,

где ЧР - среднегодовая численность работников; Д - количество отработанных дней одним ратником за год; П - средняя про­должительность рабочего дня_; ВП - валовой объем произ­водства продукции; ГВ - Среднегодовая выработка продук­ции одним рабочим; ГЗП _ среднегодовая зарплата одного работника; ДЗП - среднедневная зарплата одного работни­ка; ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести

способом абсолютных разниц:

∆ФЗП_чр = (ЧР_ф-ЧР_пл). Д_пл . П_п . ЧЗП_пл;

∆ФЗП_д=ЧР_ф . (Д_ф-Д_пл). П_пл .ЧЗП_пл;

∆ФЗП_п=ЧР_ф.Д_ф.(П_ф-П_пл).ЧЗП_пл;

∆ФЗП_чзп = ЧР_ф - Д_ф П_ф (ЧЗП_ф - ЧЗП_пл

Рис. 2. Структурно-логическая модель факторного анализа фонда заработной платы

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его и нении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем необходим анализ причин изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделени­ям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зара­ботная плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и сред­нечасовой зарплаты:

ГЗП=Д ∙ П ∙ ЧЗП, а среднедневная заработная плата (ДЗП) - от продолжительности ра­бочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П ∙ ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

Дата добавления: 2014-11-06