Налоговый период устанавливается как квартал

В общем случае уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20–го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в срок не позднее
20–го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных НК РФ;

2) перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)

3) работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;

4) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

5) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ

6) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

7) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, банкам;

8) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно–технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов;

9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;

10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

1) контракт с иностранным лицом на поставку товара.

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки.

3) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа.

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке
10 % при реализации:

1) следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар–сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород); море– и рыбопродуктов, (за исключением деликатесных); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель); скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар–сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород); море– и рыбопродуктов, (за исключением деликатесных); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для детей: трикотажных изделий; швейных изделий; обуви (за исключением спортивной); кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников;

3) периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением изданий рекламного или эротического характера;

Под периодическим печатным изданием понимается – газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

К изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема;

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств

изделий медицинского назначения.

Расчетные ставки применяются:

o при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)

o при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

o при передаче имущественных прав

o при удержании налога налоговыми агентами

o при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС

o при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у

o физических лиц

o в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС должна определяться расчетным методом:

10/(100+10) - по некоторым продовольственным товарам, товарам для детей, периодическим печатным изданиям, книжной продукции и медицинским товарам;

18/(100+18) - по остальным товарам (работам, услугам).

Моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате соответствующую сумму налога. Далее выставляются, соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах–фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Особые случаи оформления расчетных документов

При реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов–фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Дата добавления: 2014-11-25