Изменения бухгалтерского баланса ООО «Мир» под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 201Х г

Группировка объектов учета ООО «Мир» по источникам их формирования

Группировка объектов учета ООО «Мир» по их составу и размещению

Таблица 2

№ п/п	Группа активов	№ по табл. 1	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма, руб.
I	Внеоборотные активы		Основные средства В том числе:
	Долгосрочные финансовые вложения
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по группе I
II	Оборотные активы		Запасы В том числе:
		Дебиторская задолженность В том числе:
		Денежные средства В том числе:
		Краткосрочные финансовые вложения
		Итого по группе II
		Всего

Таблица 3

№ п/п	Группа источников образования активов	№ по табл. 1	Подгруппа или отдельные виды источников	Сумма, руб.
I	Собственные		Капитал В том числе:
Итого по группе I
II	Заемные		Долгосрочные В том числе:
	Краткосрочные В том числе:
Итого по группе II
		Всего

Задание 2

Установите влияние на валюту бухгалтерского баланса ООО

«Мир» операций, приведенных в табл. 4. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений.

Тип изменения	Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций
I	Изменения (+, —) в структуре актива
II	Изменения (+, —) в структуре пассива
III	Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV	Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива

Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов:

1) 01 «Основные средства» — для отражения операций выбытия основных средств открываются субсчета:

▪ 01-1 «Основные средства в эксплуатации»,

▪ 01-2 «Выбытие основных средств»;

2) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — открываются субсчета:

▪ 69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхо-

вание, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»,

▪ 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное стра-

хование от несчастных случаев на производстве и профессиональ- ных заболеваний»,

▪ 69-2-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхо-

вание, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»,

▪ 69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское стра-

хование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного меди- цинского страхования»,

3) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — для пра- вильного определения остатков по счету открываются субсчета:

▪ 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»,

▪ 76-2 «Расчеты с разными кредиторами»;

4) 90 «Продажи» — открываются субсчета, рекомендованные Пла- ном счетов бухгалтерского учета для отражения операций по фор- мированию финансового результата деятельности организации:

▪ 90-1 «Выручка»,

▪ 90-2 «Себестоимость продаж»,

▪ 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

▪ 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

5) 91 «Прочие доходы и расходы» — открываются субсчета:

Таблица 4

№ п/п	Содержание операции	Вариант	Изменения (увеличение (+) или уменьшение (–)) статей баланса	Тип изме- нения
			Актив баланса	Пассив баланса
Сумма, руб.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	наиме- нование статьи баланса	изме- нение (+, –)	наиме- нование статьи баланса	изме- нение (+, –)
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая на- лог на добавленную стоимость	424 800	554 600	613 600
	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	35 200	38 400	37 500
	Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет	14 800	11 600	12 500
	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 201Х г. б) под отчет на командировочные и хозяйствен- ные расходы Итого	245 000   14 800 259 800	250 000   11 600 261 600	255 000   12 500 267 500
	Депонирована невыданная заработная плата	5 600	6 200	7 400
	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	34 200	35 400	37 100

Окончание таблицы 4

	Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков за поставлен- ные основные средства, материалы, коммуналь- ные услуги и пр.	1 149 000	1 206 000	1 276 000
	Получены с расчетного счета наличные денеж- ные средства в кассу организации для выпла- ты заработной платы, на командировки и хозяй- ственные расходы	295 000	300 000	305 000
	Поступили денежные средства на расчетный счет организации: а) от покупателя за оказанные услуги б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) Итого	2 000 000   10 000 2 010 000	1 900 000   10 000 1 910 000	2 100 000   10 000 2 110 000
	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание)	1 298 000	1 003 000	2 000 000
	Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка	130 000	140 000	150 000
Общее изменение итога баланса

▪ 91-1 «Прочие доходы»,

▪ 91-2 «Прочие расходы»,

▪ 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Для выполнения задания необходимо:

1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл. 7).

2. Открыть синтетические счета (приложение 2), отразить началь- ные сальдо на основе данных об остатках по синтетическим счетам на 1 декабря 201Х г. (табл. 6), операции за декабрь 201Х г., опреде- лить обороты и сальдо конечные.

3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, приня- того в эксплуатацию в декабре 201Х г. и предназначенного для соб- ственных нужд (приложение 3).

4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету объ- ектам, и величину налога на прибыль за декабрь 201Х г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполнить в про- извольной форме.

5. Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (приложение 4), а затем бухгалтерский баланс на конец 201Х г. и отчет о прибылях и убытках (приложение 5).

В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:

1) предметом деятельности организации является оказание кон- сультационных услуг;

2) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд соци- ального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:

▪ в Пенсионный фонд Российской Федерации — 22%;

▪ в Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%;

▪ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

— 5,1%;

▪ страховые взносы на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве и профессиональных за- болеваний составляют 0,2%;

▪ основные средства, которые не признаются объектом налого-

обложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. На- лог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 На- логового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2,2%;

▪ для упрощения решения задачи допускается, что величина нало-

гооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по дан- ным бухгалтерского учета.

Положения учетной политики ООО «Мир» на 201Х г., необходимые для выполнения задания

«…Начисление амортизации объектов основных средств произ- водится линейным способом.

Фактическая себестоимость приобретения материалов форми- руется на счете 10 «Материалы».

Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консал- тинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основ- ное производство».

Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по оконча- нии отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Про- дажи»…».

Таблица 6

Дата добавления: 2014-11-25