Практическое занятие № 20

«Правовое регулирование НДФЛ и порядок уплаты»

В процессе занятия студентам предлагается на основании действующего налогового законодательства разрешить следующие ситуации:

Техническое обеспечение практикума по НДФЛ:

Каждый студент должен иметь на занятии следующий материал:

- действующую редакцию Налогового кодекса РФ (части 1, 2).

- календарь на текущий год;

- простой карандаш, стирательную резинку;

- калькулятор с функциями вычисления %;

- листы формата А4 (2 листа), разграфленные по следующей форме:

Месяц	Доход налогоплательщика	Доход нарас-таю-щим итогом	Размер станда-ртных выче-тов	Нало-гообла-гаемая база	Раз-мер на-лога
Зара-бот-ная плата	Доход в нату-раль-ной форме	Диви-денды	Выиг-рыши, призы
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
ИТОГО

Путем заполнения этой таблицы, используя материалы НК РФ, в течение двух академических часов студент должен решить предложенную задачу по НДФЛ.

Задачи категории «А»:

Задача № 1

Гражданин Панин инвалид 2 группы. Состоит в браке и имеет на иждивении двух детей: дочь 10 лет и сына 20 лет. Сын обучается на очной форме обучения в вузе. Стоимость обучения – 4.000,00 руб. в месяц.

Заработная плата Панина в текущем году составляет:

С 01 января по 05 февраля – 10.500,00 рублей в месяц.

С 06 февраля по 10 ноября – 16.200,00 рублей в месяц.

С 11 ноября по 1 июля – 15.000,00 рублей в месяц.

Со 2 июля по 31 декабря – 18.000,00 рублей в месяц.

09 октября Панин выиграл приз стоимостью 100.000,00 рублей.

26 февраля, 25 марта, 25 мая, 25 декабря Панин получал премию по итогам работы в размере 15.000,00 руб.; 20.000,00 руб.; 16.000,00 руб.; 20.000,00 руб. соответственно.

С 1 сентября Панин ушел в очередной оплачиваемый отпуск на 35 календарных дней. Находясь в отпуске Панин поехал в Финляндию, где выиграл в казино 10.000, 00 евро[1].

С 1 декабря Панин был направлен в командировку в Германию до 28 декабря. Он получил командировочные расходы 60.000,00 рублей. После командировки он представил отчет по расходам на всю сумму командировочных.

02 февраля Панин взял кредит в банке в сумме 100.000,00 руб. под
5 % годовых сроком на 6 месяцев.

30 апреля он продал приобретенную 07 ноября 2009 года квартиру за 3.525.000,00 рублей.

Вопросы:

Определите налоговый статус Панина.

Определите размер НДФЛ ежемесячно и за год.

Имеет ли право Панин на какие-либо вычеты? Если да, то на какие и каков их размер?

Задача № 2

Гражданин Гусев состоит в браке и имеет на иждивении мать
1931 г.р., супругу, дочь 17 лет и сына 12 лет. Гусев работает главным бухгалтером коммерческого банка «Восток».

В текущем году Гусев имел следующие виды доходов:

Заработная плата:

с 01 января по 28 февраля – 28.000,00 руб. в месяц;

с 01 марта по 31 августа – 35.000,00 руб. в месяц;

с 01 сентября по 31 декабря – 52.000,00 руб. в месяц;

премиальное вознаграждение:

- по окончании каждого месяца – 40 % размера ежемесячной заработной платы;

- по окончании 1 квартала – 120 % от ежемесячной заработной платы;

- по окончании 2 квартала – 130 % от ежемесячной заработной платы;

- по окончании 3 квартала – 140 % от ежемесячной заработной платы.

Руководством КБ «Восток» 02 июля 2007 года было взыскан в виде удержания из заработной платы Гусева штраф в размере 10 % от заработной платы за нарушение должностной инструкции.

В текущем году Гусев направлялся в командировки:

С 10 марта по 25 марта – г. Минск, повышение квалификации. Стоимость обучения – 25.000,00 руб., которые Гусев заплатил из собственных средств.

С 01 апреля по 20 апреля – семинар по повышению квалификации в республике Египет (оплата обучения проведена КБ «Восток»). Стоимость семинара 2000 евро. Курс евро 35,00 руб.

В текущем году Гусев был в очередном отпуске с 01 августа по 15 сентября, в период отпуска выезжал во Францию (нахождение во Франции с 02 августа по 15 сентября). Находясь во Франции, выиграл в казино 30.000,00 евро.

В текущем году Гусев осуществил следующие покупки:

02 апреля приобрел автомашину «Вольво» стоимостью 25.000 евро.

10 октября купил земельный участок стоимостью 25.000 евро.

06 ноября продал приобретенную 2 года назад 3-х комнатную квартиру стоимостью 7.000.000,00 руб.

12 декабря купил 1-комнатную квартиру стоимостью 1.800.000,00 руб.

Дайте ответы на вопросы:

Каков налоговый статус Гусева?

Определите налогооблагаемую базу Гусева в текущем году.

Определите размер НДФЛ Гусева помесячно и за год.

Имеет ли право Гусев в текущем году на налоговые вычеты, если да, то на какие, в каком размере и каков порядок их предоставления?

Задача № 3

Гражданин Ненахов О. Р.за работу на основании трудового договора получил доход от работодателя:

за январь – 16 000 руб.;

за февраль – 16 200 руб.;

за март – 15 800 руб.;

за апрель – 14 850 руб.;

за май – 17 240 руб.;

за июнь – 16 970 руб.;

за июль – 16 200 руб.;

за август – 17 430 руб.;

за сентябрь – 16 890 руб.;

за октябрь – 15 970 руб.;

за ноябрь – 17 600 руб.;

за декабрь – 16 900 руб.

Ненахов О.Р. имеет на иждивении двух детей: в возрасте 13 лет и 20 лет, последний является студентом вуза дневной формы обучения. Физическое лицо является единственным родителем своих детей.

В январе гражданин Ненахов О.Р. представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

Необходимо определить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, и налоговые вычеты Ненахова.

Задачи категории «В»

Задача № 1

Гражданин Шатохин состоит в браке и имеет на иждивении дочь 17 лет. Супруга Шатохина не работает. Шатохин является доцентом кафедры прикладной математики вуза.

Заработная плата Шатохина в текущем году составляет:

С 01 января по 15 февраля – 27.500,00 рублей в месяц.

С 16 февраля по 10 мая – 15.120,00 рублей в месяц.

С 11 мая по 12 июля – 17.550,00 рублей в месяц.

С 13 июля по 11 ноября – 20.200,00 рублей в месяц.

С 12 ноября по 31 декабря – 25.000,00 рублей в месяц.

30 декабря Шатохин получил премию по итогам года в размере 30.000,00 рублей.

С 02 февраля по 15 марта был в очередном оплачиваемом отпуске, находясь в отпуске, купил путевку в Турцию (стоимость путевки – 1.200 долларов США[2]).

С 10 мая по 31 мая был направлен в командировку в университет Варшавы (Польша), где читал лекции (Объем лекций – 20 часов; стоимость 1 часа лекций – 300 евро[3]). Командировочные в Польшу (80 евро за сутки) были получены Шатохиным 06 мая.

С 04 июня по 12 июля Шатохин выехал во Францию на научную конференцию, где был поощрен премией в 3.500,00 евро. Командировочные во Францию (90 евро за сутки) были получены Шатохиным 03 июня.

Определите налоговый статус Шатохина.

Определите размер НДФЛ Шатохина помесячно и за год.

Имеет ли право Шатохин на налоговые вычеты, если да, то на какие и каков их размер?

Вопросы:

Определите налоговый статус Шатохина.

Определите размер НДФЛ Шатохина помесячно и за год.

Имеет ли право Шатохин на налоговые вычеты, если да, то на какие и каков их размер?

Задача № 2

Мальцев имеет на иждивении сына 2000 г.р. и дочь 1998 г.р.

Мальцев работает в НИИ научным сотрудником.

В текущем году Мальцев имел следующие доходы:

с 01 января по 29 февраля – заработная плата – 14.500,00 руб. в месяц.

с 01 марта по 03 июня – заработная плата – 21.000,00 руб. в месяц.

с 04 июня по 10 июля – заработная плата – 15.350,00 руб. в месяц.

с 11 июля по 31 декабря – заработная плата – 14.700,00 руб. в месяц.

Кроме того, 15 ноября Мальцев предоставил в отдел кадров НИИ диплом кандидата наук и стал получать надбавку за звание в размере 1.500,00 руб. ежемесячно.

20 февраля Мальцев оплатил книжному издательству 60.000,00 руб. за выпуск его монографии. 01 июня монография была выпущена, и Мальцев получил гонорар 120.000,00 рублей. 30 мая Мальцев продал свои авторские права на выпущенную им монографию за 50.000,00 рублей.

У Мальцева имеется 500 обыкновенных именных акций ОАО, доставшихся ему по наследству, по которым 06 июня он получил дивиденды из расчета 650 рублей на одну обыкновенную именную акцию.

10 марта текущего года Мальцев приобрел автомашину стоимостью 250 тыс. рублей.

В текущем году Мальцев выезжал в командировки:

С 20 февраля по 30 марта – выезд в США, где 23 февраля оплатил издание своей книги (2000 долларов США по курсу 26,00 руб. за 1 доллар США.) 29 марта получил гонорар от издательства в размере 15.000,00 долларов США.

С 10 апреля по 15 июня – выезд в КНР, где получил гонорар 17.000,00 долларов США (по курсу 26,50 руб. за 1 доллар США).

В текущем году Мальцев получил подарки: 01 февраля – телевизор стоимостью 25.000,00 рублей. 25 марта – программное обеспечение для компьютера на сумму 2.700,00 долларов США (по курсу 26,20 руб. за 1 доллар США). Кроме того, Мальцев 02 января получил в НИИ беспроцентную ссуду в размере 100.000,00 рублей, которую вернул 12 сентября (вернул ровно 100.000,00 рублей).

01 декабря за разработку научной темы получил премию Берлинского университета в размере 25.000,00 евро. По курсу 36,00 руб. за 1 евро.

Дайте ответы на вопросы:

Каков налоговый статус Мальцева?

Определите налогооблагаемую базу Мальцева в текущем году.

Определите размер НДФЛ Мальцева помесячно и за год.

Имеет ли право Мальцев в текущем году на налоговые вычеты, если да, то на какие, в каком размере и каков порядок их предоставления?

Задачи категории «С»

Задача № 1

Гражданин Шаров состоит в браке и имеет на иждивении дочь и сына 2000, 2005 г.р. Супруга Шарова работает. Шаров инвалид 2 группы.

Шаров работает в качестве доцента кафедры прикладной математики вуза. Заработная плата Шарова в текущем году составляет:

С 01 января по 15 февраля – 14.500,00 рублей в месяц.

С 16 февраля по 10 мая – 10.200,00 рублей в месяц.

С 11 мая по 12 июля – 17.550,00 рублей в месяц.

С 13 июля по 11 ноября – 8.200,00 рублей в месяц.

С 12 ноября по 31 декабря – 15.000,00 рублей в месяц.

30 декабря Шаров получил премию по итогам года в размере 30.000,00 рублей.

С 02 февраля по 15 марта был в очередном оплачиваемом отпуске. Находясь в отпуске купил путевку в Литву (стоимость путевки – 1.200 долларов США[4]).

С 10 мая по 31 мая был направлен в командировку в университет Варшавы (Польша), где читал лекции (объем лекций – 20 часов; стоимость 1 часа лекций – 300 евро[5]). Командировочные в Польшу (80 евро за сутки) были получены Шаровым 06 мая.

С 04 июня по 10 июля выехал по Францию на научную конференцию, где был поощрен премией в 2.500,00 евро. Командировочные во Францию (90 евро за сутки) были получены 03 июня.

Вопросы:

Определите налоговый статус гражданина.

Определите размер НДФЛ помесячно и за год.

Имеет ли право Шаров на налоговые вычеты, если да, то на какие и каков их размер?

Задача № 2

Бухгалтеру предприятия, имеющему двоих детей школьного возраста, за налоговый период начислена заработная плата по основному месту работы в размере 25 000 руб. ежемесячно. Начислено по трудовому соглашению за консультации и подготовку годовой отчетности:

в январе – 15 000 руб.,

в феврале – 14 000 руб.,

в марте – 12 500 руб.,

в апреле – 18 000 руб.

В январе бухгалтер представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В апреле получены проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке. Депозитный счет открыт с 1 января текущего года на сумму 200 000 руб. Процентная ставка – 15% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8% годовых. В мае получена премия по основному месту работы в размере 20 000 руб., в июле – материальная помощь в размере 18 000 руб. и подарок на сумму 5 000 руб. Организацией перечисляются средства на пенсионный вклад в негосударственный пенсионный фонд ежемесячно в размере 1 000 руб. В октябре бухгалтер продал квартиру за 1 200 000 руб., которая находилась в его собственности более трех лет, в ноябре купил жилой дом за 1 500 000 руб. В декабре получены дивиденды по акциям предприятия на сумму 5 000 руб. В сентябре и декабре бухгалтер заплатил за свое обучение в университете на заочной форме обучения 25 000 руб. и 30 000 руб. соответственно.

По окончании налогового периода бухгалтер представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на социальные и имущественные налоговые вычеты.

Вопросы:

Определите сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предоставления.

Задачи категории «D»

Задача № 1

В текущем году Гаврилов, имеющий одного ребенка 10 лет, нес следующие расходы:

- оплата своего лечения (на сумму 16000 руб.),

- оплата лечения своей супруги (на сумму 30000 руб.),

- оплата расходов на обучение своего ребенка в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию (на сумму 21000 руб.).

Все расходы подтверждены необходимыми документами. Заработная плата Гаврилова – 12000 руб. в месяц.

Вопросы:

Определите величину налоговой базы, величину стандартных и социальных налоговых вычетов и сумму налога на доходы Гаврилова. Определите сумму налога за год.

Задача № 2

Физическое лицо имеет двух детей 16 и 17 лет и в текущем налоговом периоде получает следующие доходы (ежемесячно):

- заработная плата (с января по июнь) – 8500,00 руб., с июля по декабрь 12.500,00 руб.

- премия с ноября по декабрь – 4500,00 руб.

- ежемесячная оплата проезда (с января по май) – 1600,00 руб.

- ежемесячная компенсация оплаты питания с мая по декабрь – 3000,00 руб.

- оплата обучения ребенка налогоплательщика в колледже – 800,00 руб.

Кроме того:

- в феврале были получены материальная помощь в сумме 5500,00 руб. и подарок на сумму 1000,00 руб.

- в ноябре был получен подарок на сумму 2000,00 руб.

- в декабре – материальная помощь – 1500,00 руб.

Вопросы:

Определите суммы НДФЛ за год и помесячно. Имеет ли гражданин право на налоговые вычеты? Если да, то на какие и каков их размер?

Задачи категории «E»

Задача № 1

В семье учатся отец, мать и сын. Отец за заочное обучение в магистратуре заплатил за налоговый период 80 000 руб. Мать оплатила за свое обучение на вечернем отделении института 35 000 руб. Стоимость обучения 19-летнего сына в университете на очной форме составила за налогооблагаемый период 66 000 руб., из которых 38 000 руб. уплатил отец, 28 000 руб. оплатил сам обучающийся. Интересующие нас образовательные учреждения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности. Доход, полученный в налоговом периоде, облагаемый налогом по ставке 13%, составил у отца 168 000 руб. (по 14 000 руб. ежемесячно), у матери – 103 800 руб. (по 8 650 руб. ежемесячно), у сына – 30 000 руб. (по 2 500 руб. ежемесячно). Стандартные вычеты отцу, матери и сыну предоставлялись по месту работы.

Вопросы:

Определите величину налоговой базы, размер стандартного и социального налогового вычета и сумму НДФЛ на каждого члена семьи.

Задача № 2

В марте текущего года организация «Гранат» выплатила водителю Серегину 20 000 руб. на приобретение им путевки для двух детей в детский санаторий. Деньги были выплачены за счет чистой прибыли организации. Также за март 2009 г. водителю была выплачена зарплата в размере 12 000 руб. В таком же размере он получил зарплату в январе и феврале.

Вопросы:

Рассчитайте общую сумму дохода Серегина и НДФЛ за январь – март месяцы.

Дата добавления: 2014-11-25