Тарифные льготы и порядок их предоставления

Тарифные льготы можно подразделить по основаниям их применения на преференциальные (в зависимости от страны происхождения товара) и собственно тарифные (предоставляются в зависимости от категории товара либо от целей их ввоза/вывоза).

Преференции представляют собой таможенные тарифы ниже обычных, выражающие привилегию, получаемую от конкретной страны теми или иными ее партнерами. Правила определения страны происхождения товара установлены Законом РФ «О таможенном тарифе» на основании отдельных критериев: полное производство товара либо его достаточная переработка.

К товарам, произведенным в какой-либо стране, согласно ст.27 Закона «О таможенном тарифе» относятся:

– полезные ископаемые;

– живые животные (родившиеся и выросшие в этой стране);

– растительная продукция;

– продукция морского промысла;

– товары, произведенные из этой продукции,

А под достаточной переработкой товара понимаются:

– операции с товарами, в результате которых последние изменили свою товарную позицию по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков;

– выполнение правила адвалорной доли, то есть если в стоимости изготовленного товара преобладает стоимость товаров, принимавших уча­стие в его изготовлении, то страной происхождения товара будет та страна, товары которой по стоимости преобладают в конечной про­дукции;

– выполнение производственных или технологических операций, достаточных или недостаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той страны, где эти операции имели место.

Льготы, предоставляемые в части снижения предельной ставки тамо­женной пошлины, равно как и в части освобождения от ее уплаты, при­меняются только в отношении товаров, происходящих из определенных стран. Перечень стран – пользователей преференциями утвержден По­становлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 года №1057 (в ред. от 25 января 1999 года). Эти страны подразделяются на две группы:

1) наименее развитые страны, товары из которых не облагаются та­моженными пошлинами;

2) развивающиеся страны, к товарам которых применяются ввозные таможенные пошлины, в размере 75% от базовой ставки.

Преференциальные льготы предоставляются на основании сертификата происхождения товара. Сертификат предоставляется в установленной форме, без исправлений, в напечатанном виде, на русском, английском, французском или испанском языках. Сертификат выдается компетентными органами страны-экспортера.

Применительно к конкретному таможенному режиму лицу, перемещающему товары, могут быть предоставлены следующие виды тарифных льгот:

– полное освобождение от уплаты таможенных платежей;

– частичное освобождение от уплаты таможенных платежей;

– возврат ранее уплаченных таможенных платежей.

Эти льготы весьма условно можно поделить на льготы по таможен­ным платежам, уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим (именуются еще основными льготами по таможенным платежам), и льготы по таможенным платежам, не уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим, но связанные с его использованием (именуются дополнительными льготами по таможенным платежам).

Приведем случаи предоставления основных тарифных льгот при по­мещении товаров под определенный таможенный режим.

1. Полное освобождение от уплаты таможенных платежей. Данная льгота является наиболее распространенной. От таможенных пошлин и иных налогов освобождаются товары, помещаемые под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта, транзита, переработки под та­моженным контролем, магазина беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства.

При помещении товаров под таможенные режимы свободной тамо­женной зоны, свободного склада или таможенного склада от таможенной пошлины и иных налогов освобождаются только иностранные товары. В рамках таможенного режима временного ввоза/вывоза освобождение от уплаты таможенных платежей применяется только в отношении опре­деленных видов товаров (перечень содержится в Постановлении Правительства РФ от 16 августа 2000 года №599).

2 Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей Данная льгота применяется к временно ввезенным или вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен.

3. Возврат ранее уплаченных таможенных платежей. Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта товаров из России. Так, в Федеральной программе развития экспорта (утв. Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 1996 года №123; в ред. от 24 августа 2002 года) в целях совершенствования российской налоговой системы и усиления ее стимулирующего воздействия на отечественных то­варопроизводителей признано целесообразным восстановить систему возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного на внутреннем рынке при закупке товара, в случае последующего экспорта такого товара.

Уплаченные ранее суммы таможенных пошлин и налогов возвращаются и при использовании таможенных режимов переработки товаров на таможенной территории и вне таможенной территории Российской Федерации.

Дополнительными же, как уже упомянуто, являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима. Например, реимпорт представляет собой таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории России в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин и иных налогов, а также без применения к этим товарам мер экономической политики (ст.32 ТК РФ). Зачастую участнику внешнеэкономической деятельности при помещении товаров под этот режим предоставляются льготы по уплате таможенных платежей в виде полного освобождения от их уплаты. Однако он может также воспользоваться и дополнительной льготой, которая заключается в возврате сумм вывозных таможенных пошлин и иных налогов, уплаченных таможенному органу задолго до заявления таможенного режима реимпорта (ст.34 ТК РФ). Аналогичная схема действует и при использовании таможенного режима реэкспорта товаров.

Участники внешнеэкономической деятельности могут получить льготы по таможенным платежам только при соблюдении существенных условий, ограничений и требований таможенного режима, под который они поместили товары и транспортные средства. При несоблюдении этих условий тарифные льготы не предоставляются.

Рекомендуемая литература;

1. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. М.: ИН-ФРА-М-НОРМА, 1997.

2. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / Под. ред. А.Н. Козырина. М.: Спарк, 1996.

3. Козырин А.Н. Комментарии к Закону Российской Федерации «О таможенном тарифе». М., 1997.

4. Бобков В. Б. Таможенное законодательство Российской Федерации: Сборник. М.: АО «Терминал А.Г.», 1993.

5. Борисов К.Г. Международное таможенное право. М.: Изд-во Российского ун-та дружбы народов, 1997.

6. Ершов А.Д. Определение страны происхождения товара. СПб.: СПб. им. В. Б. Бобкова, филиал РТА, 1996.

7. Международное торговое право: расчеты по контрактам: Сборник междунар. документов и комментарии: Уч. и практ. пособие / Сост. Т.П. Лазарева. М.: МНИП, 1996.

8. Основы таможенного дела: Уч. пособие в 7 вып. Вып. Ill: Экономическая деятельность таможенных органов / Науч. ред. В.М. Крашенинников. М.: РИО РТА, 1996.

9. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М., 1997.

10. Семенихин М.В. Таможенные льготы и современный этап развития внешнеэкономической деятельности Российской Федерации / Проблемы теории и практики таможенного дела: Сборник науч. трудов. Ч. 1. М.: РИО РТА, 1997.

11. Семьянинов А.Г., Крашенинников В.М., Наумов В.В. Налоги и таможенные платежи: Уч. пособие. М.: РИО ТРА, 1995.

12. Таможенный тариф Российской Федерации: Актуализированный по состоянию на 1 января 2002 года. М.: ГТК России, 2002.

Нормативно-правовые акты:

1. Таможенный кодекс РФ от 18 июня 1993 года №5221-1 (в ред. от 30 июня 2002 года) // Российская газета, 1993, 21 июля.

2. Закон РФ от 21 мая 1993 года №5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. от 24 декабря 2002 года) // Ведомости Верховного Совета РФ, 1993, Ns 23. Ст. 821.

3. Постановление Правительства РФ от 16 августа 2000 года №599 «О перечне товаров, временно ввозимых (вывозимых) с полным условным освобождением от уплаты таможенных платежей» // Собрание законодательства РФ, 2000, №34. Ст.3478.

4. Постановление Правительства РФ от 5 ноября 1992 года №856 «Об утверждении Порядка определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации» // Российская газета, 1992, 19 ноября.

5. Приказ ГТК России от 19 апреля 1994 года №145 «Об информационном обеспечении анализа и контроля за предоставлением льгот по уплате таможенных платежей» (в ред. от 28 мая 1999 года).

6. Приказ ГТК России от 16 января 1997 года №17 «О нормативных актах ГТК России по вопросам предоставления таможенных льгот» (в ред. от 15 января 1998 года) // Закон, 1997, №9.

7. Приказ ГТК России от 24 ноября 1999 года №814 «Об утверждении правил перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации» (в ред. от 30 сентября 2002 года) // Российская газета, 2000, 2 марта.

8. Приказ ГТК России от 30 ноября 1999 года №830 «О предоставлении тарифных преференций» (в ред. от 10 марта 2000 года) // Таможенный вестник, 2000, №8.

Вопросы для самоконтроля:

1. Назовите основания классификации таможенных льгот.

2. Существуют ли льготы в отношении проведения таможенного досмотра? Если да, то к кому они применяются?

3. Перечислите виды таможенных платежей.

4. От каких видов таможенных платежей освобождены консульские пред­ставительства при пересечении ими таможенной границы России?

5. Что служит основой для предоставления таможенно-тарифных льгот?

6. По каким основаниям товар может быть освобожден от уплаты акциза?

7. На какие виды товаров установлен налог на добавленную стоимость в размере 10%?

Тема 7. Ведение таможенной статистики и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности

Вопросы:

1. Понятие, характеристика и цели ведения таможенной статистики внешней торговли. Ее содержание и структура. Специальная таможенная статистика. Региональная статистика.

2. Характеристика Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и функции таможенных органов по ее ведению.

Дата добавления: 2014-11-16