Бартерных операций в примерах

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ J

ОТРАЖЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ БАРТЕРЕ

В бухгалтерском учете отражение за­долженности в рамках бартерного догово­ра осуществляется в том же порядке, что и отражение задолженности покупателей (в части отгруженного товара в рамках бар­тера), а также отражение задолженности перед поставщиком (в части полученного товара по бартеру).

&ШШ\'.

696 Настоящий бухучет

При отгрузке товара (работ, услуг) в рамках бартерного договора субъект хозяйственной деятельности отражает задолженность контрагента по дебету счетов 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 37 «Расчеты с разными дебиторами».

При получении товара (работ, услуг) по бартерному договору субъект отражает задолженность по кредиту счетов 63 «Рас­четы с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по прочим операциям».

После завершения балансирующей операции стороны бартерного догово­ра производят зачет взаимных требова­ний бухгалтерской записью Дт 63, 68 — Кт 36, 37.

Если бартерная операция предусматри­вает частичную оплату денежными сред­ствами, то зачет производится на сумму бартерного договора без учета суммы доплаты.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 23 П(С)БУ 15 [15] сумма дохода по отгруженным по бартеру товаров (работ, услуг) определяется по справедливой стоимости активов, которые получены или подлежат получению предприятием, уменьшенную или увеличенную соот­ветственно на сумму переданных или полученных денежных средств и их эк­вивалентов.

Пример 21.2 (сквозной). Предприя­тие ООО «Альянс» в рамках выполнения бартерного договора 6 декабря отгру­жает продукцию собственного произ­водства — 20 окон по цене за единицу 1190,91 грн. с НДС, производственной себестоимостью единицы — 950 грн. Предприятие предоставляет также и услуги по установке окон. Стоимость услуги за установку 1 окна — 119,09 грн. с НДС.

Общая сумма договора равна 26200 грн. (в том числе НДС — 4366,67 грн.).

Взамен предприятие 6 декабря полу­чает от ЧП «Василенко» 2 компьютера стоимостью 3465 грн. за единицу, в том числе НДС — 577,50 грн., и доплату в размере 19270 грн.

Доплата предприятием была получена в кассу двумя суммами:

— 2 декабря — 10000 грн.;

— 9 декабря — 9270 грн.
Полученные компьютеры были введе­
ны в эксплуатацию 8 декабря.

В учете предприятия «Альянс» эта операция будет отражена, как показано в таблице 21.3.

Таблица 21.3

Первичный до­кумент	Дата	Содержание хозяй­ственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, грн.	Налоговый учет
дебет	кредит	вд	ВР
пко	02.12	Получен аванс в счет поставки окон от ЧП «Ва­силенко» <6,14>			10000,00	8333,33	—
Налоговая накладная	Начислены на­логовые обяза­тельства по НДС <6,14>		641/ НДС	1666,67	—	—
Накладная на отпуск	06.12	Отгружены окна (модель 1) (ЧП «Василен­ко») <6,14>			26200,00	13500,00 (21833,33-- 8333,33)	—

Настоящий бухучет 697

	06.12	Списана сум­ма налоговых обязательств по НДС в час­ти предоплаты <6,14>			1666,67	—	—
Списан доход от реализации ЧП «Василенко» ме-таллопластико-вых окон <6,14>			21833,33	—	—
Бухгалтер­ская справка	Отражен зачет задолженностей <6,14>			10000,00	—	—
Налоговая накладная	Начислены на­логовые обяза­тельства по НДС со стоимости неоплаченной отгрузки <6,14>		641 /НДС	2700,00 (4366,67-- 1666,67)	—	—
Накладная от поставщика	Получены 2 ком­пьютера <6,14>			5775,00	—	___ *
Налоговая накладная поставщика	Сумма НДС включена в со­став налогового кредита <6,14>	641/ НДС		1155,00	—	—
Бухгалтер­ская справка	Отражен зачет задолженностей <6,14>			6930,00	—	—
Акт ввода в эксплуата­цию	08.12	Компьютеры вве­дены в эксплуа­тацию <6,14>			5775,00	—	—
Приходный кассовый ор­дер	09.12	Получена до­плата в кассу <6,14>			9270,00	—	—

* В налоговом учете стоимость компьютеров не включается в валовые расходы, а будет отнесена на увеличение балансовой стоимости группы 4 основных фондов на начало следующего расчетного квартала

Пример 21.3. Между предприятием А и Б заключен бартерный договор на сумму 2400 грн., в том числе НДС— 400 грн. Предприятие А отгружает 1000 кг гречки по цене 2,4 грн. за 1 кг. Балансовая стоимость гречки составляет 1,90 грн. за 1 кг.

Взамен от предприятия Б получено

160 кг шоколадных конфет по цене 15 грн. за 1 кг. Балансовая стоимость конфет у предприятия Б составляет 12,3 грн. за 1 кг.

Первым отгрузку осуществляет пред­приятие Б.

Рассмотрим порядок отражения этих опе­раций у обоих предприятий (таблица 21.4).

698 Настоящий бухучет

Таблица 21.4

Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, грн.
дебет	кредит
У предприятия А
Накладная от по­ставщика	Получены шоколадные конфеты			2000,00
Налоговая наклад­ная поставщика	Сумма НДС включена в состав налогового кредита			400,00
Накладная на отпуск	Отгружена гречка			2400,00
Налоговая наклад­ная	Начислены налоговые обязатель­ства по НДС			400,00
Накладная на отпуск	Списана себестоимость гречки			1900,00
Бухгалтерская справка	Сформирован финансовый результат:
— на сумму доходов от реализа­ции			2000,00
— на себестоимость реализован­ных товаров			1900,00
Бухгалтерская справка	Произведен зачет задолженно­стей			2400,00
У предприятия Б
Накладная на отпуск	Отгружены шоколадные конфеты			2400,00
Налоговая наклад­ная	Начислены налоговые обязатель­ства по НДС			400,00
Накладная на отпуск	Списана себестоимость реализо­ванных товаров			1968,00
Бухгалтерская справка	Сформирован финансовый результат:
— на сумму доходов			2000,00
— на сумму расходов			1968,00
Накладная от по­ставщика	Получена гречка			2000,00
Налоговая наклад­ная поставщика	Сумма НДС включена в налого­вый кредит			400,00
Бухгалтерская справка.	Произведен зачет задолженно­стей			2400,00

Пример 21.4. По условиям примера по 15 грн. за 1 кг с доплатой денежными
21.3 предположим, что предприятие А • средствами в размере 600 грн.
отгружает 1000 кг гречки по 2,4 грн. за Общая сумма бартерного договора

1 кг в обмен на 120 кг шоколадных конфет составляет 2400 грн.

Настоящий бухучет 699

Таблица 21.5

Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	. Сумма, грн.
дебет	кредит
У предприятия А
Накладная от по­ставщика	Получены шоколадные конфеты			1500,00
Налоговая наклад­ная от поставщика	Сумма НДС включена в состав на­логового кредита			300,00
Накладная на отпуск	Отгружена гречка			2400,00
Налоговая наклад­ная	Начислены налоговые обязатель­ства по НДС			400,00
Накладная на отпуск	Списана себестоимость гречки			1900,00
Бухгалтерская справка	Сформирован финансовый результат:
— на сумму доходов от реализа­ции			2000,00
— на себестоимость реализован­ных товаров			1900,00
Банковская выписка	Получена доплата денежными средствами			600,00
Бухгалтерская справка	Произведен зачет задолженностей			1800,00
У предприятия Б
Накладная на отпуск	Отгружены шоколадные конфеты			1800,00
Налоговая наклад­ная	Начислены налоговые обязатель­ства по НДС			300,00
Накладная на отпуск	Списана себестоимость реализо­ванных товаров			1476,00
Бухгалтерская справка	Сформирован финансовый результат:
— на сумму доходов			1500,00
— на сумму расходов			1476,00
Накладная постав­щика	Получена гречка			2000,00
Налоговая наклад­ная поставщика	Сумма НДС включена в налоговый кредит			400,00
Платежное поруче­ние	Перечислены денежные средства предприятию А			600,00
Бухгалтерская справка	Произведен зачет задолженностей			1800,00

700 Настоящий бухучет

ГЛАВА 22. УЧЕТ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ

22.1. Правовые аспекты заключения посреднических договоров.......................... 700

Договор комиссии................................................................................................ 700

Договор поручения............................................................................................... 701

Агентский договор.............................................................................................. 703

22.2. Договор комиссии на продажу.......................................................................... 704

22.3. Договор комиссии на покупку.......................................................................... 709

22.4. Комиссия в рознице............................................................................................ 711

Требования к приему товаров на комиссию.................................................... 711

Документальное оформление операций............................................................ 712

Особенности обложения НДС.......................................................................... 713

Бухгалтерский учет........................................................................................... 713

Дата добавления: 2014-11-18