Методические рекомендации. Продолжительность: 2 часа

Работ и услуг

Продолжительность: 2 часа

Цель: Оценить степень выполнения заданий по себестоимости, выявить факторы, влияющие на формирование себестоимости единицы работ, определить количественное значение их влияния. Изучить расходы, относимые на себестоимость, по калькуляционным статьям, найти влияние факторов на каждую статью. Разработать мероприятия по снижению себестоимости единицы работ.

Одним из основных факторов формирования прибыли предприятия является себестоимость реализованной продукции. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Задачи анализа себестоимости перевозок и погрузочно-разгрузочных работ заключаются в оценке общих результатов выполнения плана по себестоимости продукции, выявлении совокупности факторов, влияющих на формирование уровня себестоимости, расчете степени влияния каждого фактора на снижение (увеличение) себестоимости, определении структурного состава расходов, относимых на себестоимость по отдельным статьям и элементам затрат, и рассмотрении уровня себестоимости по видам перерабатываемых грузов.

Анализ должен заканчиваться разработкой конкретных предложений, направленных на использование скрытых резервов производства, и изысканием возможностей дальнейшего снижения себестоимости.

Факторный анализ себестоимости перевозок выполняется в следующем порядке (приводится конкретный пример):

1. Определяем степень выполнения плана по себестоимости и факторам ее образующим:

№	Показатели	Условное обозначение	План	Отчет	Выполнение плана, %	Отклонение от плана, +, –
1.	Себестоимость 1 т-мили, руб.	Sт-м	0,525	0,791	150,67	+0,266
2.	Расходы, тыс. руб.	R			145,31	+999
3.	Грузооборот, тыс. т-миль	Qℓ			96,43	–150

2. Определяем индексы и их приращения:

№	Индексы и их приращения	Факторы	Индексы и их приращения	Факторы
Условное обозначение	Значение	Условное обозначение	Значение
1.	К1	1,4531	R	1.	ΔК = К – 1	0,5067	–
2.	К2	0,9643	Qℓ	2.		0,4615	–
3.	К	1,5067	S	3.		0,0454	–
4.	Δ1 = К1 – 1	0,4531	–
5.		0,0370	–

3. Определяем влияние увеличения эксплуатационных расходов на выполнение плана по себестоимости перевозок:

(руб.),

где ΔS₁ – изменение себестоимости 1 тонно-мили по фактору эксплуатационных затрат;

ΔS – отклонение фактической себестоимости от плановой.

4. Определяем влияние уменьшения грузооборота на выполнение плана по себестоимости перевозок:

(руб.),

где ΔS₂ – изменение себестоимости 1 тонно-мили по фактору грузооборота.

Проверка: ΔS = ΔS₁ + ΔS₂ = 0,242 + 0,024 = 0,266 (руб.)

Приведенные расчеты свидетельствуют, что перерасход эксплуатационных расходов против плана привел к увеличению фактической себестоимости на 0,242 руб., а невыполнение плана по грузообороту – на 0,024 руб.

Более детальный факторный анализ себестоимости перевозок можно выполнить, используя зависимость грузооборота (Qℓ) от производительности 1 т грузоподъемности (μ_в) и времени нахождения в эксплуатации (Д_вТ_э):

и далее μ_в = αV_эЕ_х.

Таким образом, себестоимость 1 т-мили:

При анализе можно использовать индексный метод или методы элиминирования.

Задача

На основе нижеприведенных данных выполнить анализ расходов и себестоимости перевозок судоходной компании.

№	Показатели	I вариант	II вариант	III вариант	IV вариант	V вариант
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1.	Грузооборот, млн.т-миль
2.	Расходы, тыс.руб.
	в том числе:
а)	содержание экипажа
б)	топливо
в)	амортизация
г)	ремонт
д)	снабжение
е)	навигационные расходы, судовые сборы, агентирование
ж)	административно-управленческие расходы
з)	общеэксплуатационные расходы

№	Показатели	VI вариант	VII вариант	VIII вариант	IX вариант	X вариант
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1.	Грузооборот, млн.т-миль
2.	Расходы, тыс.руб.
	в том числе:
а)	содержание экипажа
б)	Топливо
в)	амортизация
г)	ремонт
д)	снабжение
е)	навигационные расходы, судовые сборы, агентирование
ж)	административно-управленческие расходы
з)	общеэксплуатационные расходы

Дата добавления: 2014-11-18