Зачисление и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм

Налоговые доходы считаются уплаченными с момента, определяемого налоговым законодательством. В соответствии со ст. 45 НК РФ налог (сбор) считается уплаченным в том случае, если налогоплательщик осуществил действия, направленные на уплату налога (сбора), до того, как истек соответствующий срок: предъявление в банк поручения на уплату соответствующего налога (при наличии достаточных денежных средств на счете налогоплательщика), а при уплате наличными денежными средствами – внесение денежной суммы в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена законодательством на налогового агента, то она считается выполненной с момента удержания им налога.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет с момента списания соответствующих денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета лишь с момента совершения Банком России или кредит организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет (ст.40 БК РФ)

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом- не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

Тема 6 «ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА».

Дата добавления: 2014-11-18