Налоговой и статистической отчетности

Анализ взаимосвязи бухгалтерской,

В соответствии с действующим законодательством, по окончании отчетного периода предприятия любой формы собственности обязаны составлять и представлять в государственные органы (налоговая инспекция и территориальные отделения федерального агентства статистики) бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Статистический учет изучает массовые явления и процессы общественной жизни и направлен на выявление закономерностей, присущих этим массовым явления в определенных условиях. Статистический учет позволяет исчислять как количественные, так и качественные показатели (объем производства, его динамику, фонд заработной платы, производительность труда и т. д.). При их установлении статистический учет применяет все виды учетных измерителей, а при обобщении отдельных данных используются показатели оперативного и бухгалтерского учета.

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учет, в частности, предусматривает ведение раздельного учета по отдельным видам деятельности, доходы по которым облагаются по иной ставке, чем основная, признание доходов и расходов организации не только методом начислений, но и кассовым методом, специальные правила определения даты признания доходов и расходов, включение в состав расходов отдельных затрат в пределах установленных норм.

Порядок ведения налогового учета, формы учетных регистров устанавливаются в учетной политике организации для целей налогообложения, утверждаемых соответствующим приказом (распоряжением) ее руководителя. Если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он обязан определить и отразить в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов, расходов и создаваемых резервов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; сумму заложенности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Содержание данных налогового учета является коммерческой тайной.

Состав и формы статистической отчетности весьма существенно варьируются в зависимости от сферы деятельности предприятия. К числу наиболее информативных в качестве дополнительных источников информации при анализе финансовой отчетности предприятия можно отнести следующие:

§ форма № 5-З (квартальная, годовая) «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», утвержденная постановлением Госкомстата России от 16 октября 2001 г. № 74;

§ форма №1 – предприятие (годовая) «Основные сведения о деятельности предприятия», утвержденная постановлением Госкомстата России от 27 июля 2001 г. № 54;

§ форма № П-1 (месячная) «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», утвержденная постановлением Госкомстата России от 27 июля 2001 г. № 54;

§ форма № 1-ФПГ (полугодовая) «Сведения о деятельности финансово-промышленной группы», утвержденная постановлением Госкомстата России от 27 июля 2001 г. № 54.

Статистическая отчетность предприятия является важной информационной базой для налоговых органов.

В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ ведение налогового учета должно осуществляться предприятиями параллельно с ведением бухгалтерского учета. Однако в информационном плане между данными бухгалтерской и налоговой отчетности также существует тесная взаимосвязь. Это проявляется в методике подтверждения данных налогового учета. В частности, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ подтверждением данных налогового учета служат первичные учетные документы, регистры налогового учета, расчет налоговой базы. В свою очередь аналитические регистры налогового учета представляют собой формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Расчет налоговой базы основан на следующих данных:

§ сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;

§ сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде;

§ прибыль (убыток) о реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

§ доход (расход) от внереализационных операций, прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Однако в связи с тем, что бухгалтерский и налоговый учет разделены, большинство показателей бухгалтерской отчетности для составления отчетов по налогам специальным образом корректируются. Кроме того, для целей налогообложения момент реализации может определяться как «по отгрузке», так и «по оплате» в зависимости от принятой в организации учетной политики, а в бухгалтерском учете все обороты по реализации отражаются по моменту перехода права собственности. Все это приводит к тому, что взаимоувязка может быть применима далеко не ко всем показателям бухгалтерской и налоговой отчетности, особенно в том случае, когда учет выручки для целей налогообложения ведется «по оплате». Тем не менее, многое поддается проверке (как камеральной, так и документальной), особенно в отношении предприятия-налогоплательщика, а именно:

§ правильность определения валюты баланса (пересчитываются все итоги по разделам актива и пассива, а также все данные на начало отчетного периода сверяются с аналогичными данными предыдущего отчета);

§ правильность определения налогооблагаемой базы (рассчитывается облагаемая база по каждому налогу);

§ взаумоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности (отдельные показатели проверяются на соответствие);

§ правильность составления налоговой и бухгалтерской отчетности на основании данных регистров бухгалтерского учета.

Таким образом, пояснения и дополнения к отчетности используются в процессе анализа данных для объяснения причин отклонений финансовых результатов и финансового состояния организации, позволяют оценить сложившийся уровень и тенденции изменения финансового состояния.

Тесты к теме 8

1. Что такое пояснительная записка:

а) аналитическая справка;

б) приложение к балансу;

в) аудиторское заключение;

г) форма отчетности?

2. Какие показатели отражаются в Приложении к бухгалтерскому балансу:

а) остатки денежных средств;

б) уставный капитал;

в) дебиторская задолженность;

г) чрезвычайные доходы?

3. Какие показатели характеризуются в пояснительной записке:

а) остатки денежных средств;

б) уставный капитал;

в) взаимосвязь отчетности;

г) чрезвычайные доходы?

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите внешних и внутренних пользователей отчетности.

2. Каким качественным критериям должна отвечать отчетность?

3. Какие допущения и принципы должны выполняться при ведении учета и составлении отчетности?

4. Охарактеризуйте систему регулирования учета и отчетности в Российской Федерации.

5. Каковы современные международные тенденции регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности?

6. Какова роль международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в регулировании учета и отчетности?

7. Дайте определение активов.

8. Что такое пассивы, обязательства?

9. Что такое баланс, каковы принципы его построения?

10. Какие статьи формируют раздел «Внеоборотные активы» баланса?

11. Какие статьи включаются в состав оборотных активов?

12. Назовите состав собственного капитала.

13. Какие обязательства относятся к краткосрочным, а какие к долгосрочным?

14. Каковы принципы построения отчета о прибылях и убытках?

15. Каким образом формируется прибыль от продаж?

16. Какие виды деятельности выделяются в отчете о прибылях и убытках?

17. Как рассчитывать прибыль (убыток) от обычной деятельности?

18. Что такое чистая прибыль и каков порядок ее расчета?

19. Какие доходы и расходы называются операционными?

20. Какие доходы и расходы относятся к чрезвычайным?

21. Что включается в состав внереализационных доходов и расходов?

22. Какую информацию содержит отчет об изменениях капитала?

23. Какую информацию содержит отчет о движении денежных средств?

24. По каким видам деятельности проводится расчет денежных потоков?

25. Каковы принципы составления отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами?

26. Какая информации включается в справки к отчетности?

27. Что позволяет выявить горизонтальный анализ отчетности?

28. Что позволяет выявить вертикальный анализ отчетности?

29. Какие статьи можно включить в группу платежных средств?

30. Что относится к платежным обязательствам?

31. Как рассчитать показатель общей ликвидности?

32. Как рассчитать коэффициент ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности?

33. Что характеризуют и как рассчитываются показатели платежеспособности?

34. Какими показателями характеризуется имущественное положение организации?

35. Какие коэффициенты включаются в группу показателей рентабельности?

36. Как рассчитываются коэффициенты рентабельности продаж?

37. Что показывает коэффициент рентабельности активов?

38. Какая категория пользователей заинтересована в представлении коэффициента рентабельности собственного капитала, как он рассчитывается?

39. Какие коэффициента характеризуют структуру капитала, какая между ними взаимосвязь?

40. Что характеризует рентабельность собственного капитала?

41. О чем свидетельствует коэффициент финансовой независимости, коэффициент финансового равновесия?

Дата добавления: 2014-11-18