Виды анализа хозяйственной деятельности

Метод и методика АХД. Система аналитических показателей и их классификация.

Роль АХД в управлении производством и повышении его эффективности.

Виды анализа хозяйственной деятельности.

Связь АХД с другими науками.

Предмет и объекты АХД. Содержание, задачи и принципы АХД.

1.Предмет и объекты АХД. Содержание, задачи и принципы АХД.

Предметом АХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

Содержание АХД как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

Одной из таких является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его структурных подразделениях. В этой своей функции АХД является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях производства.

Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности за прошлые годы (5-10 лет)и без обоснованных прогнозов на перспективу, без закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.

Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующая функция анализа – оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг.

Объективная диагностика деятельности предприятия способствует росту производства, повышению его эффективности.

И наконец, разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций АХД.

Таким образом, АХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработка рекомендаций по их использованию.

Государственный подход, научность, комплексность, системность, объективность, действенность, плановость, своевременность, достоверность, демократизм, эффективность – это характерные черта АХД.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам, которые накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа.

К основным принципам АХД можно отнести следующие:

1.Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

2. Анализ должен носить научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

3. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

4. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.

5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

6.Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информировать об этом руководство предприятия.

7. Анализ должен проводится по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

8. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четкопроводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

9.Один из принципов анализа – его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Таким образом, основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность., действенность, оперативность, демократизм, эффективность и др.

2.Связь АХД с другими науками.

Экономический анализ очень тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин.

В первую очередь среди наук с которыми связан АХД, нужно выделить экономическую теорию, которая, изучая экономические законы,механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин.

Второе, взаимосвязь АХД с отраслевыми экономиками. Глубокий АХД предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии.

АХД очень тесно связан с планированием и управлением производством. В анализе широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования экономики и методику планирования производства анализируемого предприятия.

Связь АХД с бухгалтерским учетом также имеет обоюдный характер. С одной стороны, сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации при анализе хозяйственной деятельности. Не зная методики бухгалтерского учета и содержания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы. С другой стороны, требования, которые ставятся перед АХД, так или иначе переадресуются бухгалтерскому учету.

Экономический анализ тесно связан также с финансированием и кредитованием предприятий. Без знания действующего порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно проводить АХД. С другой стороны, ставки налогов, условия получения кредитов, проценты за пользование кредитами и прочий хозяйственно- кредитный инструментарий постоянно совершенствуется с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих рычагов на производство.

В экономической литературе АХД классифицируется по разным признакам:

По отраслевому признаку, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД АО всех отраслях экономики.

По признаку времени АХД подразделяется на предварительный и последующий.

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций.

Последующий анализ проводится после совершения хозяйственных актов.

Последующий анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (заключительный).

Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций за короткие отрезки времени. (смену, сутки, декаду)

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

Итоговый и оперативный анализ взаимосвязаны и дополняют друг друга.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрифирменный и межфирменный.

Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

При межфирменном анализе сравниваются результаты двух или нескольких предприятий.

· По функциональному признаку выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый, инвестиционный, социально-экономический, экономико-экологический, функционально-стоимостной, логистический и др.

Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый анализ. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике, и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы, внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами.

Управленческий анализ проводят все службы с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений.

Технико-экономический анализ проводят технические службы предприятия (гл.инженера, гл технолога и т.д.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия

Социально-экономический анализ проводят экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Экономико-статистический анализ, применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных управления: предприятия, отрасли, региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия.

Функционально-стоимостной анализ исследует функции, которые выполняет предприятие и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции и т.д.

Логистический анализ, с помощью которого исследуют товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Он координирует такие функциональные сферы предприятия, как производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков.

По методике изучения объектов различаюткачественный и количественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический.

Качественный анализ – это способ исследования, основный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. Например, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

По субъектам пользователя анализа различают внутренний и внешний анализ.

Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.

Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный.

При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном – по результатам исследования только части объектов.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом - только отдельные ее стороны.

Каждая из перечисленных форм АХД своеобразна по содержанию, организации и методике проведения.

4.Роль АХД в управлении производством и повышении его эффективн ости.

Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия решений.

Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Второй функцией управления является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов.

Осмысление, понимание информации достигается с помощью экономического анализа. Он являются связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за соответствующий период прошлого года, с показателями других предприятий и т.д.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Большая роль отводится анализу и в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов. Выявлению и внедрению передового опыта, новой техники и технологии, предупреждению излишних затрат и т.д.

Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами.

Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи сростом дефицита и стоимости сырья, с повышением науко- и капиталоемкости.

Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям.

В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими экономическими реформами.

В этих условиях руководитель не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Поэтому, те предприятия, на которых всесторонне осуществляется АХД имеют хорошие результаты и высокую экономическую эффективность.

5 .Метод и методика АХД. Система аналитических показателей и их классификация.

Под методом АХД понимают способ исследования объекта. Основное направление метода АХД – это сравнение. Фактические результаты деятельности сравниваются с результатом прошлых лет, достижениями других предприятий, плановыми показателями.

Кроме того, изучение хозяйственной деятельности предприятия должно проводится с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолировано, без связи с другими.

Например, с внедрением новой техники увеличиваются издержки производства, а значит, и себестоимость продукции. Но при этом растет производительность труда, что в свою очередь ведет к экономии фонда заработной платы.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции и дедукции. Метод индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему. Метод дедукции – это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным.

Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы и их систематизацию. Детализация – это выделение составных частей.

Систематизация элементов системы осуществляется на основе изучения их взаимосвязи и взаимодействия. Это позволяет определить главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, построить приблизительную структурно-логическую модель.

Важной методологической чертой АХД, является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного исследования.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Методика содержит следующие основные моменты:

1.задачи и формулировки целей анализа;

2.объекты анализа;

3.системы показателей;

4.описание способов исследования;

5.источники данных;

6.технические средства с помощью которых будет осуществляться анализ;

Все объекты АХД находят свое отображение в системе показателей плана, учета и отчетности и др.

По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные.

По использованию на общие и специфические.

По степени синтеза показатели делятся на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные).

Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные.

При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на факторные и результативные.

По способу формирования различают показатели нормативные (нормы расхода сырья и материалов, топлива, энергии);

Плановые (данные планов);

Учетные (данные бухгалтерского и статистического учета);

Отчетные (данные бухгалтерской и статистической отчетности);

Аналитические оценочные), которые используются в ходе самого анализа.

6. Способы обработки экономической информации в АХД

Сравнение – это один из способов обработки информации в АХД. В процессе его неизвестное явление, предметы сопоставляются с уже известными, с целью определения общих черт, либо различий.

В АХД различают несколько способов сопоставления:

1.сопоставление фактических уровней с плановыми, используется для оценки степени выполнения плановых заданий;

2.сопоставление фактических уровней показателей с нормативными, позволяет осуществлять конторооль за затратами, и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий;

3.сравнение фактических показателей с данными пошлых лет применяется для определения тенденций развития экономических процессов;

4.сравнение уровня показателей анализируемого периода предприятия со средними их величинами по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли.

5.сопоставление уровня показателей анализируемого периода с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий для поиска резервов;

6. сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее рационального;

7.сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого либо фактора, применяется при расчете факторов и подсчете резервов.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе – необходимость обеспечения сопоставимости показателей.

Например, для обеспечения сопоставимости валовой продукции физический ее объем в отчетном и базисном периодах выражают в ценах базисного периода:

I в.п. = ∑q1*p0 / ∑ q0 *p0,

Где q1 и q0 физический объем производства;

p0 – цена продукции в базисном периоде;

В АХД широкое применение нашли использование абсолютные, относительные и средние величины.

При осуществлении АХД предприятия используется такой способ как, группировка информации, т. е. деление массы изучаемых объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Использование балансового метода в АХД служит для соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Использование графических способов в АХД дает обобщающий рисунок положения и развития исследуемого объекта, позволяет зрительно замерить те закономерности, которые содержит числовая информация. Основные формы графиков, которые используются в АХД – диаграммы сравнения, структурные (секторные), динамические, графики связи, графики контроля.

Тема: «Методика факторного анализа»

Дата добавления: 2014-11-08