Налоговая система и налоговая политика государства

Сущность и функции налогов. Доходная часть государственного бюджета формируется в основном за счет налогов.

Налоги - это обязательные платежи, принудительные и безэквивалентные, взимаемые государством с юридических и физических лиц.

Социально - экономическая сущность налогов проявляется в функциях, которые они выполняют. Первая функция - стимулирующая: налоги воздействуют на общественное воспроизводство посредством поощрений, ограничений и контроля. Налоговые поступления позволяют государству решать социальные задачи, направлять финансовые средства на образование, здравоохранение, культуру и т. п. В этом случае реализуется вторая - социальная функция налогов.

Элементы налоговой системы. Каждый налог содержит следующие элементы:

• субъект налога (налогоплательщик) - физические или юридические лица;

• объект налога - налогооблагаемая база, то, что подлежит налогообложению (доход, товар, капитал);

• налоговая ставка, выраженная в процентах, доля налога в налогооблагаемой величине;

• налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством. К числу налоговых льгот относятся необлагаемый минимум (наименьшая величина объекта, полностью освобожденная от налога) и инвестиционный налоговый кредит.

По объектам платежей различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода и собственности физических и юридических лиц (прямая форма обложения). Косвенными налогами облагаются товары и услуги, они устанавливаются в виде надбавок к цене, тарифу (акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины).

Налоговые ставки могут быть прогрессивными, пропорциональными и регрессивными). Такое деление базируется на соотношении между ставкой налога и доходом (или другим объектом налогообложения):

• прогрессивная налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода;

• регрессивная налоговая ставка понижается по мере роста дохода;

пропорциональная налоговая ставка остается неизменной, независимой от размеров дохода.

При прогрессивном налогообложении бремя налогов в большей степени ложится на богатых, при регрессивном - тяжелее ударяет по бедным.

Совокупность взимаемых государством налогов, платежей, а также формы и методы их построения образуют налоговую систему.

Каковы же должны быть границы налогообложения? В высокоразвитых странах сегодня широко используется следующий принцип налогообложения: ставки должны быть настолько высокими, чтобы предотвратить инфляцию, и в то же время такими низкими, чтобы стимулировать инвестиции, экономическую активность производителей. Ответить на вопрос о границах налогообложения попытался американский экономист А. Лаффер. Долгое время Лаффер считал налоговым оптимумом отметку в 50 %. Позднее он заявил, что размер налога должен варьироваться в зависимости от экономического и политического климата в стране.

Рисунок 15. Кривая Лаффера

Рисунок 15 иллюстрирует кривую Лаффера, где t - средний уровень налоговых ставок, Д - среднегодовой (долгосрочный) показатель объема налоговых поступлений. При t = 0, или 100% Д = 0. Точка А показывает налоговый оптимум, при котором налоговые поступления государства достигают максимума (Д₂).

Задание на самостоятельную работу. Раскрыть понятия: Государственные финансы, государственный бюджет, федеральный бюджет, местный бюджет, дефицит государственного бюджета, государственный внутренний и внешний долг, бюджетно-финансовая политика, налог, налоговая ставка, кривая Лаффера, прямые налоги, косвенные налоги, федеральные налоги,местные налоги.

16. Кредитно-денежная (монетарная) политика

Основная задача кредитно-денежной (монетарной) политики - регулирование массы денег в обращении. Плавный рост или сокращение денежной массы стимулируют или снижают деловую активность. Например, уменьшение количества обращающихся денег ведет к росту процентной ставки за кредит. Это, в свою очередь, сдерживает инвестиции, обостряет проблему занятости, приводит к уменьшению ВНП. Вместе с тем указанное изменение денежной массы приводит к сокращению темпов инфляции. Возможен, конечно, и обратный вариант. Государство должно выбирать тот путь воздействия на денежную систему, который обеспечит наибольший успех в выполнении задач, стоящих перед экономикой.

Денежная система – это форма организации денежного обращения. Она содержит следующие элементы: денежную единицу; масштаб цен; виды государственных денежных знаков; порядок выпуска (эмиссии) денег; регламентацию безналичного оборота, государственные органы по регулированию денежного оборота.

Денежное обращение состоит из движения наличных денег (в среднем в развитых странах это составляет около 20 % расчетов) и безналичного оборота (более 80 % расчетов: весь оптовый оборот и примерно половина розничного). Все деньги в современной экономике являются практически кредитными деньгами. Разменные монеты и казначейские билеты занимают в обращении малый удельный вес.

Кредитные деньги включают в себя:

1. Банкноты (банковские билеты) - главный элемент наличной денежной массы.

2. Чеки и кредитные карточки - это главное средство безналичных расчетов. Владелец чека хранит свои деньги в банке на текущем счете (депозите). Посредством чека он дает указание банку выплатить ту или иную сумму денег определенному лицу. Чек должен быть индоссирован (подписан на обратной стороне) лицом, получившим по нему наличные. Лицо, выписавшее чек, затем получает его погашенным в качестве квитанции, подтверждающей выполнение обязательств.

Преобладающая часть денежной массы представлена в виде остатков средств на текущих счетах в кредитных учреждениях (около 75 % в общем объеме денежного обращения).

Величина денежной массы или предложения денег (М mony - деньги), оценивается тремя основными показателями, называемыми денежные агрегаты: М_0, М₁, М₂, М₃. Рассмотрим их. В узком смысле предложение денег, обозначаемое М₀ и М₁, состоит из двух элементов.

В М₀ входят наличные деньги, т.е. металлические и бумажные деньги, находящиеся в обращении.

В М₁ входят М₀, а также остатки средств на текущих счетах.

М₂ и М₃ - это деньги в широком смысле или «почти деньги».

М₂ равно М₁ и сумме срочных и бесчековых сберегательных вкладов в коммерческих банках.

М₃ включает М₂ и крупные срочные вклады, которыми обычно владеют предприятия в форме депозитных сертификатов.

Современный банк - это финансовый институт, предлагающий широкий спектр услуг, относящихся прежде всего к кредитам, сбережениям и платежам, и выполняющий многообразные финансовые услуги в отношении любого экономического субъекта (рис. 16). Объем этих услуг достаточно большой. Так, в США насчитывается до 155 видов банковских услуг, а в Японии -174.

Рисунок 16. Функции современных банков

Во многих странах мира существует в основном двухуровневая банковская система: верхний уровень - Центральный банк, нижний - коммерческие банки.

Основные функции Центрального банка:

- эмиссия (выпуск) банкнот;

- хранение государственных золото - валютных резервов;

- денежно-кредитное регулирование экономики;

- проведение расчетов;

контроль за деятельностью банковских учреждений. ЦБ лицензирует банковскую деятельность, ограничивает размеры кредитов, вкладов, определяет минимальный уровень уставного капитала и т.д.

Основные методы денежно-кредитной политики Центрального банка:

1. изменение учетной ставки (ставки рефинансирования). Учетная ставка – это процент под который ЦБ кредитует коммерческие банки. Повышая ставку рефинансирования, Центральный банк побуждает коммерческие банки сократить заимствования у него. Это ведет к росту процентных ставок по коммерческим кредитам и к сокращению кредитных операций в стране. В случае понижения учетной ставки – будет поощряться кредитная экспансия.

2. операции на открытом рынке. Центральный банк по поручению правительства на аукционах (первичный рынок) проводит размещение государственных или корпоративных (с государственной гарантией) ценных бумаг среди официальных дилеров. Правительство, получая денежные средства, использует их для покрытия дефицита государственного бюджета или для других целей. Центральный банк, то покупая, то продавая государственные ценные бумаги, регулирует их доходность, следовательно, стимулирует коммерческие банки и население покупать или продавать эти бумаги, а значит уменьшать или увеличивать свои кредитные ресурсы, направляя потоки кредитов на те или иные рынки.

3. управление нормами обязательных резервов. При увеличении нормы у коммерческих банков уменьшаются суммы на выдачу кредитов предприятиям. Предложение денег сокращается, заемные средства становятся дороже, что снижает деловую активность, вызывает сокращение производства, сокращение наличных денег в обращении, уменьшение инфляции. Напротив, снижение нормы резервов вызывает кредитную экспансию - предложение денег растет, процентная ставка снижается, кредит становится привлекательным, следовательно, прибыльными становятся новые инвестиции для предприятий. Это, в свою очередь, означает рост производства и снижение уровня безработицы.

Названные инструменты воздействуют на денежную массу, то сжимая ее, то расширяя, то удорожая кредит, то удешевляя его. Центральный банк, таким образом, регулирует поток инвестиций, уровень инфляции, курс национальной валюты, а, в конечном счете, рост валового внутреннего продукта и уровень занятости населения.

Задание на самостоятельную работу. Раскрыть понятия: Кредитно-денежная (монетарная) политика государства, денежная система, денежные агрегаты, Центральный банк, норма обязательных резервов, учетная ставка процента.

Дата добавления: 2014-11-20