Применение маржинального анализа для оценки

эффективности принимаемых технических решений

Калькуляция себестоимости услуг и работ, выполняемых в зонах ремонтно-механических мастерских (РММ) представляет собою расчет затрат на выполнение годовой производственной программы РММ и на единицу продукции (работ, услуг). В зависимости от особенностей производства в качестве единицы продукции в натуральном выражении может быть принят отдельный вид выполняемой работы, при широком ассортименте оказываемых услуг - в условно-натуральном выражении 1 нормо-час или в стоимостном выражении - 1 руб. (тыс. руб) выручки.

Расчет калькуляции производится по методике, приведенной выше. В итоговой таблице калькуляции разделяем расходы на условно-постоянные, величина которых не зависит от объема выполняемых работ (услуг), и на условно-переменные, величина которых пропорциональна объему выполняемых работ.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 15.

Таблица 15 - Калькуляция себестоимости услуг (работ) и распределение постоянных и переменных расходов

Статьи калькуляции	Годовая сумма затрат, тыс. руб.	Затраты на единицу продукции, руб.
Условно-постоянные
1. Амортизационные отчисления пассивной и активной части основных фондов
2. Материалы длительного пользования
3. Заработная плата ИТР, служащих, МОП и ПСО, руб
4. Сумма единого социального налога для данных категорий рабочих
5. Осветительная электроэнергия
6. Вода для бытовых нужд
7. Отопление
8. Общехозяйственные расходы
Всего
Условно-переменные
9. Запасные части, ремонтные и вспомогательные материалы		22,6
10. Силовая электроэнергия		5,02
11. Общий фонд заработной платы производственных рабочих		39,09
12. Сумма единого социального налога		10,25
Всего		76,96
Итого		95,35
13. Годовая производственная программа, нормо-час
14. Цена 1 нормо-часа для потребителя услуг, руб

Себестоимость единицы продукции определяется по формуле:

,

где С_i – годовая сумма затрат;

Т – годовая производственная программа ремонтного предприятия.

Следует отметить, что для автотранспортных предприятий и предприятий, эксплуатирующих спецтехнику (дорожные, строительные и коммунальные машины) начисление амортизации на подвижной состав автомобильного транспорта и спецтехники, как правило, производится пропорционально пробегу или отработанному времени (для спецтехники). Если в дипломном проекте рассматриваются вопросы совершенствования технологии производства (выполняемых работ) с применением спецтехники, начисленная на нее амортизация относится к числу условно-переменных расходов.

При определении цены на услуги РММ (п. 14 табл. 15) следует использовать данные предприятий отрасли о ценах на аналогичные услуги по ремонту автотранспорта и спецтехники, данные смет на производство ремонтных, дорожно-строительных работ, работ по сооружению и прокладке инженерных коммуникаций и пр. Это позволит оценить конкурентоспособность услуг, предлагаемых проектируемым предприятием или участком.

На основании данных, приведенных в табл. 15 в качестве примера, строим график зависимости выручки и себестоимости от объема выполняемых работ и определяем на нем точку безубыточности (рис. 8). В искомой точке графики выручки и себестоимости пересекаются; таким образом, необходимо определить объем реализации, при котором выручка равна себестоимости при определенном распределении постоянных и переменных расходов.

Согласно данным табл. 5, постоянные расходы – 2216 тыс.руб, переменные – 76,96 руб/нормо-час, цена услуг – 130 руб/нормо-час.

Тогда:

2216000+76,96Х=130Х;

Х=2216000/(130-76,96);

Х=41780 нормо-часов

Таким образом, безубыточность в данном случае достигается при объеме реализации 41780 нормо-час/год, что составляет 35% от производственной программы, а зона безопасности достигает 65%, что свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Рис. 8. Определение точки безубыточности выполнения работ РММ

Дата добавления: 2014-12-16