Учет расчетов по кредитам и займам

Задание 29. Составить корреспонденции счетов и отразить операции по расчетам по кредитам и займам в ведомости аналитического учета по форме 26-АПК и журнале-ордере № 4, представленные в Приложении М.

Таблица 22 – Остатки по аналитическим счетам к синтетическим счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

№ п/п	Вид кредита или займа	Сумма, рублей
Счет 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банков»
	Кредитный договор № 55. Долгосрочный кредит Сбербанка (на приобретение легкового автомобиля)	130 000
	Кредитный договор № 675. Долгосрочный кредит Россельхозбанка (на строительство зернохранилища)	1 800 000
Счет 66/1 «Расчеты по краткосрочным займам»
	Договор займа № 59. Краткосрочный беспроцентный заем, полученный от ООО «Аккорд» на срок 6 месяцев	26 000
Счет 66/2 «Расчеты по краткосрочным облигационным займам»
	Договор займа № 89. Краткосрочный заем, привлеченный под обеспечение облигаций (срок обращения 10 месяцев)	130 000
Счет 66/3 «Займы в натуральной форме»
	Договор займа № 39. Краткосрочный беспроцентный заем в натуральной форме, полученный от ООО «Восток»	141 600

Кроме того, рабочим планом счетов организации предусмотрены субсчета:

- к счету 67 – субсчет 2 «Расчеты по долгосрочным облигационным займам» и субсчет 3 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»;

- к счету 66 - субсчет 4 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам».

Таблица 23 – Журнал хозяйственных операций по расчетам по кредитам и займам в ООО «Агродом» за апрель 20г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет счета	кредит счета
	Выписка банка с расчетного счета от 2.04.20г., мемориальный ордер № 445. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит, полученный в Россельхозбанке на приобретение семян в соответствии с кредитным договором № 83.	300 000
	Кредитный договор № 55, бухгалтерская справка № 67 от 5.04.20г. Начислены проценты по долгосрочному кредиту Сбербанка, полученному на приобретение легкового автомобиля (автомобиль принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств)	1 300
	Выписка банка с расчетного счета от 6.04.20г., платежное поручение № 89 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ранее полученному долгосрочному кредиту Сбербанка и процентов по нему по кредитному договору № 55, в том числе: - сумма основного долга; - проценты. Итого	130 000 1 300 131 300
	Выписка банка с расчетного счета от 10.04.20г., платежное поручение № 93. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Аккорд» по договору займа № 59	26 000
	Акт приемки-сдачи выполненных работ № 67, счет на оплату от 11.04.20г. Отражены расходы по подготовке комплекта эмиссионных документов по выпуску облигаций ОАО «Финбюро»	1 800
	Акт приемки-сдачи выполненных работ № 93, счет на оплату от 16.04.20г. Отражены расходы на печать бланков облигаций ООО «Бланкиздат»	1 400
	Выписка банка с расчетного счета от 17.04.20г., платежное поручение № 112. Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату услуг ОАО «Финбюро» по подготовке комплекта эмиссионных документов по выпуску облигаций	1 800
	Выписка банка с расчетного счета от 17.04.20г., платежное поручение № 113. Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату услуг ООО «Бланкиздат» по печати облигаций	1 400
	Выписка банка с расчетного счета от 19.04.20г. Зачислена на расчетный счет сумма займа, привлеченного путем выпуска и размещения долгосрочных облигаций в количестве 1000 штук (номинальная стоимость облигации составляет 600 рублей, цена размещения – 650 рублей, срок обращения 2 года), в том числе: - номинальная стоимость облигаций; - превышение стоимости размещения над номинальной стоимостью. Итого стоимость размещения	600 000 50 000 650 000
	Выписка банка с расчетного счета от 20.04.20г., мемориальный ордер № 768. На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит, полученный в Россельхозбанке на приобретение зерноуборочного комбайна	2 500 000
	Акт приемки-сдачи выполненных работ № 564, справка о стоимости выполненных работ, счет-фактура № 566 от 21.04.20г. Акцептован счет подрядчика – ООО «Строймонтаж» за выполнение этапа работ по строительству зернохранилища, в том числе: - стоимость строительных работ; - НДС. Итого	500 000 90 000 590 000
	Выписка банка с расчетного счета от 23.04.20г., платежное поручение № 115. Перечислено подрядчику – ООО «Строймонтаж» за работы по строительству зернохранилища	590 000
	Кредитный договор № 675, бухгалтерская справка № 72 от 24.04.20г. Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом, полученным на строительство зернохранилища	21 000
	Выписка банка с расчетного счета от 24.04.20г., платежное поручение № 119. Перечислены с расчетного счета проценты за пользование долгосрочным кредитом, полученным на строительство зернохранилища по договору № 675	21 000
	Договор № 89, бухгалтерская справка № 73. Начислены проценты по выпущенным краткосрочным облигациям	1 083
	Выписка банка с расчетного счета от 25.04.20г., платежное поручение № 121. Перечислены с расчетного счета проценты по размещенным краткосрочным облигациям	1 083
	Выписка банка с расчетного счета от 25.04.20г., платежное поручение № 121. Погашена задолженность по выпущенным ранее краткосрочным облигациям	130 000
	Накладная № 86, счет-фактура № 91 от 26.04.20г. По договору краткосрочного займа № 23 получены строительные материалы от ООО «Стройкомплект», в том числе: - стоимость строительных материалов; - НДС. Итого	67 000 12 060 79 060
	Накладная № 98, счет-фактура № 112 от 26.04.20г. Акцептован счет ООО «Ремонт без хлопот» за материалы, приобретенные для передачи ООО «Восток» в счет погашения задолженности по договору займа № 39, в том числе: - стоимость материалов - НДС Итого	115 000 20 700 135 700
	Счет-фактура № 112 от 26.04.20г., запись в книге покупок. Принят к вычету НДС, предъявленный ООО «Восток»	20 700
	Выписка банка с расчетного счета от 27.04.20г., платежное поручение № 124. Перечислены с расчетного счета денежные средства ООО «Ремонт без хлопот» в счет погашения задолженности за материалы	135 700
	Накладная № 93, счет-фактура № 99 от 29.04.20г. В счет погашения задолженности ООО «Восток» по договору займа № 39 переданы строительные материалы (сумму определить), в том числе: - списана фактическая себестоимость переданных материалов; - начислен НДС со стоимости материалов согласно договору займа; - отражена разница между оценкой переданных материалов по договору займа и фактической себестоимостью их приобретения.