Вопрос 1. Понятие о счетах и двойной записи

Понятие о счетах и двойной записи

И двойная запись

ТЕМА 4. Система бухгалтерских счетов

Вопрос 2

Хозяйственная операция – действие, событие или процесс, в результате которых происходят изменения в составе имущества или в его источниках. Они отражают факты хозяйственной деятельности: расчеты, сделки, результаты. Ежедневно в организациях могут происходить десятки тысяч хозяйственных операций, которые оказывают влияние на величину имущества и источники его образования. Но все изменения под воздействием хозяйственных операций сводятся к тому, что одновременно что-то увеличивается, что-то уменьшается либо одномоментно возрастают или сокращаются и средства, и их источники.

Различают 4 типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Обозначим:

А – итог актива баланса,

П – итог пассива баланса,

х – хозяйственная операция.

1 тип: изменения происходят в активе баланса, причем одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму, общий итог баланса не изменяется.

Например: на расчетный счет поступил платеж от покупателя в сумме 60 тыс. рублей. Эта операция затрагивает 2 статьи актива баланса: денежные средства (увеличиваются) и дебиторскую задолженность за покупателем (уменьшается).

А+х-х=П

2 тип: изменения происходят в пассиве баланса: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму, итог баланса не меняется.

Например, при распределении прибыли часть ее направили в резервный капитал в сумме 50 тыс. рублей (нераспределенная прибыль уменьшается, резервный капитал увеличивается).

А=П+х-х

3 тип: изменения происходят и в активе, и в пассиве баланса в сторону увеличения, т.е. одна статья актива и одна статья пассива увеличиваются, валюта баланса увеличивается на эту же сумму.

Например, поступили материалы от поставщика на сумму 120 тыс. рублей, счет не оплачен. При этом статья актива «Материалы» увеличивается, статья пассива «Кредиторская задолженность поставщикам» увеличивается.

А+х=П+х

4 тип: ® изменения происходят и в активе, и в пассиве в сторону уменьшения, валюта баланса тоже уменьшается.

Например, с расчетного счета произведена оплата поставщику за материалы в сумме 120 тыс. рублей (денежные средства в активе баланса уменьшаются, кредиторская задолженность в пассиве уменьшается).

А-х=П-х

План:

1. Понятие, строение и порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

2. Принцип двойной записи на счетах бухгалтерского учета

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества организаций и его источников на определенную дату. Но он не приспособлен и не предназначен для отражения ежедневно совершаемых операций. В то же время для управления деятельностью надо постоянно иметь сведения о наличии товарно-материальных ценностей и их реализации, об обязательствах организации и др.

Весь текущий, постоянный учет и контроль за хозяйственными операциями осуществляется с помощью системы счетов.

Бухгалтерский счет представляет собой способ текущей группировки и контроля средств, источников и хозяйственных операций. Такой контроль осуществляют путем систематизации операций по однородным признакам.

Счет можно представить в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется дебет, правая – кредит. Открываются счета на 1 января на основе статей баланса. Открыть счет – значит указать его название, номер и начальный остаток, который иначе называется – сальдо. Остаток берется из баланса, а номер и название счета указаны в плане счетов.

Различают остаток на начало и конец периода.

Запись на счетах производится на основе проверенных и обработанных документов.

Итог сумм, записанных по дебету или кредиту счета за определенный период без начального и конечного остатков, называется оборотом.

Различают дебетовый и кредитовый обороты.

Каждый элемент счета выделяется, т.е. подчеркивается. С помощью счетов группируются однородные операции. Счета имеют тесную связь с балансом: открывают счета на основе статей баланса, а новый баланс составляется на основе записей по счетам (берется сальдо на конец периода).

Отличие счетов от баланса в том, что баланс отражает остатки имущества и их источников, а счет - полное их движение. В текущем бухгалтерском учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса, т.е. не имеют сальдо.

В балансе не отражаются забалансовые счета.

Все счета делятся на три вида:

- активные,

- пассивные,

- активно-пассивные.

Счета, которые открываются на основе статей актива баланса и показывают остатки и движение имущества, называются активными.

Сальдо в активных счетах всегда дебетовое, по дебету отражается увеличение имущества, а по кредиту - его уменьшение. Сальдо на конец периода по активному счету равно: сальдо на начало + дебетовый оборот – кредитовый оборот.

Дебет	Кредит
Остаток (сальдо) хозяйственных средств на начало месяца	Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение (-) хозяйственных средств в отчетный период
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение (+) хозяйственных средств в отчетном месяце
Сумма хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный месяц	Сумма хозяйственных операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц
Остаток на конец месяца равен остатку на начало месяца (+) оборот по дебету (-) оборот по кредиту

Рис. 4. Схема активного счёта

Пассивными называются счета, которые открываются на основе статей пассива баланса и показывают остатки и движение источников образования имущества.

Сальдо в пассивных счетах всегда кредитовое. По кредиту отражается увеличение источников, по дебету - их уменьшение. Сальдо на конец периода в пассивном счете равно: сальдо на начало + кредитовый оборот – дебетовый оборот.

Дебет	Кредит
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение (-) источников хозяйственных средств	Остаток (сальдо) источника хозяйственных средств на начало месяца Хозяйственные операции, вызывающие увеличение (+) источников хозяйственных средств в отчетном периоде
Сумма хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный месяц	Сумма хозяйственных операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц
Остаток на конец месяца равен остатку на начало месяца (+) оборот по кредиту (-) оборот по дебету

Рис. 5. Схема пассивного счёта

Активно-пассивные счета предназначены одновременно для учета имущества организации и его источников.

Например: счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет развернутое сальдо, т.е. одновременно и дебетовое, и кредитовое.

Дебет	Кредит
Остаток (сальдо) хозяйственных средств на начало месяца	Остаток (сальдо) источника хозяйственных средств на начало месяца
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств в отчетном месяце	Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источников хозяйственных средств в отчетном месяце
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников хозяйственных средств	Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение хозяйственных средств в отчетном месяце
Сумма всех хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный месяц	Сумма всех хозяйственных операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц
Остаток хозяйственных средств на конец месяца	Остаток источников хозяйственных средств на конец месяца

Рис. 6. Схема активно-пассивного счёта

Арифметическим путем вывести сальдо на конец периода по активно-пассивному счету нельзя, для этого составляется оборотная ведомость.

В некоторых активно-пассивных счетах сальдо может быть односторонним переменным.

Например: кредитовое сальдо по счету № 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, а дебетовое – убыток.

Активный счёт закроется при условии, что сумма остатка на начало периода и дебетового оборота будет равна кредитовому обороту.

Пассивный счёт закроется, если сумма остатка на начало периода и кредитового оборота будет равна дебетовому обороту.

Дата добавления: 2014-12-16