Выявленных нвентаризацией

УЧЕТА РЕЗУЛЬТАТОВ,

ВЕДОМОСТЬ

№п/п	Наименование счета	Номер счета	Результаты, выявленные инвента­ризацией. Сумма, руб. коп.	Уста­новлена порча имуще­ства, сумма, руб. коп.	Из общей суммы недостач и потерь от порчи имущества, руб. коп.
Зачтено по пересортице	Списано в пределах норм естественной убыли	Отнесено на виновных лиц	Списано сверх норм естественной убыли
излишки	недостача
					и т.д.
Итого

Руководитель_________________________________________________________________________________

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер____________________________________________________________________________

должность подпись расшифровка подписи

Председатель

инвентаризационной

комиссии _________________________________________________________________________

должность подпись расшифровка подписи

Печатать с оборотом. Подписи печатать на обороте.

Недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится на из­держки производства или обращения (расходы), а недостача сверх норм - за счет ви­новных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на фи­нансовые результаты организации (пп. «б» п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ, пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета).

В бухгалтерском учете суммы, выявленных на предприятии недостач и хищений материальных ценностей и денежных средств, а также потери от порчи ценностей отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Причем недоста­чи отражаются на счете 94 независимо от того, подлежат они списанию на издержки производства (обращения) или отнесению на виновных лиц.

В то же время необходимо иметь в виду, что на счете 94 не отражаются: потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и пр.), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий сти­хийных бедствий; некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями. Эти потери отно­сятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года и учитываются при определении налогооблагаемой прибыли (п. 2 ст. 265 ч. 11 НК РФ).

В том случае, когда решением следственных или судебных органов подтвержде­но, что виновные лица отсутствуют недостачи списываются на счет 91 «Прочие дохо­ды и расходы».

Если же в результате проведения инвентаризации обнаружена недостача, винов­ные лица которой не установлены и предприятие не принимает мер к розыску винов­ных лиц или рассмотрению дела в судебном порядке, то такая недостача подлежит списанию за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

В случаях обнаружения излишков и недостач в результате пересортицы пред­приятие может допустить взаимный зачет таких ценностей, если они обнаружены за один проверяемый период у одного и того же проверяемого лица по материальным ценностям одного и того же наименования. Если при зачете стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница относит­ся на виновных лиц.

Суммы НДС, относящиеся к списываемому в результате недостачи имуществу, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 13 Письма Минфина России от 12.11.96 №96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами».

Если недостача материальных ресурсов обнаружена до момента их оплаты по­ставщикам, то сумма НДС, приходящаяся на эти ценности, подлежит списанию в де­бет счета 94. При этом в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 94 Кредит 19.

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Д	К
Сличительная ведо­мость результатов инвентаризации ТМЦ	Отражена недостача товаров в пределах норм естественной убыли
Сличительная ведо­мость результатов инвентаризации ТМЦ	Установлен факт потерь сверх норм естественной убыли
Бухгалтерская справка-расчет	Списана сумма НДС по недостающим ценностям
Претензионное письмо	Предъявлена претензия юридическому лицу на сумму потерь по покупной цене (с учетом НДС)
Выписка банка	Получены денежные средства от юри­дического лица по претензии
Решение суда	сторно При отказе суда удовлетворить претен­зию
Бухгалтерская справка	Списаны на убытки суммы претензий не признанных судом
По распоряжению администрации работник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, возмещает недостачу, выявленную в результате инвентаризации
Сличительная ведо­мость результатов инвентаризации ТМЦ	Отражена недостача товаров, выявлен­ная в результате инвентаризации
Бухгалтерская справка-расчет	сторно Отражена торговая наценка по недос­тающим товарам
Бухгалтерская справка-расчет	Восстановлена сумма НДС по недос­тающим товарам
Счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет	Восстановленная сумма НДС по недос­тающим товарам отнесена на счет учета недостач
Бухгалтерская справка-расчет	Отражено списание недостачи за счет виновного лица	73-2
Распоряжение адми­нистрации, бухгалтер­ская справка-расчет	Списана за счет виновного лица разни­ца между продажной и покупной ценой товара	73-2
Приходный кассовый ордер	Работником внесены денежные средст­ва в возмещение задолженности по выявленной недостаче		73-2
Бухгалтерская справка	Списана на доходы разница между про­дажной и покупной ценами недостаю­щего товара		91-1
Сличительная ведо­мость результатов инвентаризации ТМЦ	Суммы недостач при отсутствии кон­кретных виновников, а также суммы, во взыскании которых отказано судом, признаны прочими расходами органи­зации
Акт о порче, бое, ломе ТМЦ, Акт о списании товаров	Отражены потери товаров сверх норм естественной убыли за счет виновного лица	73-2
Сличительная ведо­мость результатов инвентаризации ТМЦ	Оприходованы излишки товаров, выяв­ленные в результате инвентаризации
Сличительная ведо­мость результатов инвентаризации ТМЦ	Списаны не компенсируемые потери в связи с чрезвычайными обстоятельст­вами (уничтожение и порча товаров в результате стихийных бедствий и т.п.)

Дата добавления: 2014-11-29