И аналитические данные к этому счету

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 7

Ведомость расчетов с подотчетными лицами

№	Ф.И.О	Сальдо начальное	Выдано под отчет	Возврат в кассу	Израсходовано	Сальдо конечное
в дебет счетов:
Д	К	Дата	Сумма				Д	К

Итоги оборотов ведомости расчетов с подотчетными лицами по кредиту счета 71 переносятся в журнал-ордер № 3 «Расчеты».

Журнал-ордер № 03 «Расчеты»

В дебет	С кредита счетов	Итого
				и др.
Итого

Возврат в кассу неиспользованной суммы оформляется приходным кассовым ордером, а перерасход подотчетной суммы выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Сальдо счета 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

ПО КРЕДИТУ СЧЕТА № 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»

ЗА___________________200___г.

Строка №

Авансовый отчет

Фамилия И.О. подотчетного лица

№ по ж-о за прош. месяц

Остаток на начало месяца

Выдано в подотчет

Выдано в возмещение перерасхода

Возмещены, удержаны неиспользованные суммы аванса

дата

д-т

к-т

дата

кор. счет

сумма

дата

кор. счет

сумма

дата

с кредита счета № 71 в дебет счетов

№

А

Б

В

6-9

Итого

По представленному отчету	с кредита счета № 71 в дебет счетов	В общей сумме по утвержденному отчету суточные и подъемные
дата предъявления	утвержденная сумма расходов					и т.д.
						24-29
Итого по кредиту счета согласно документам руб.
Учетная стоимость приобретенных материальных ценностей руб.

В отдельных случаях сальдо по этому счету может оказаться кредитовым. В этом случае сальдо есть остаток задолженности предприятия подотчетным лицам.

Типовые проводки по учету операций с подотчетными лицами приведены в таблице:

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Д	К
Выдача работнику денег под отчет из кассы оформляется проводкой
- выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы
При покупке подотчетными лицами того или иного имущества в учете делается запись
- оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом	08,10,41
Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отражаются проводкой
- списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства	20, 23, 29
Если денежные средства выдаются для осуществления расходов, связанных с управленческой деятельностью, то эта операция отражается проводкой
- оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы	25,26
Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.), в учете делается запись
- затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе внереализационных расходов	91-2
Сумма НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отражается проводками
- учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц
- произведен налоговый вычет	68 «Расчеты по НДС»
Сумма НДС по расходам непроизводственного характера из бюджета не возмещается. Такая сумма списывается проводкой
- списан НДС по расходам непроизводственного характера	91-2
Если сотрудник израсходовал сумму большую, чем ему было выдано из кассы, то эту сумму ему необходимо возместить. Такая операция отражается записью
- возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы
Если сотрудник возвращает неизрасходованные суммы в кассу организации, в учете делается запись
- оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации
Командировочные расходы
Выдача сотруднику аванса на командировку в учете оформляется записью
- выданы сотруднику наличные денежные средства (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов		50 (52)
Если денежные средства для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, в учете следует сделать записи
- перечислены денежные средства на специальный карточный счет -		51,.52
- учтена сумма аванса, выданного сотруднику для оплаты командировочных расходов
Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы сотрудника отражаются проводкой
- списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства	20, 23, 29
Если командировка связана с управленческой деятельностью организации (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются записью
- списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд организации
Если командировка была связана с продажами готовой продукции, то расходы по ней отражаются записью
- списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции
Если командировка была связана с продажами товаров, то расходы по ней отражаются записью
- списаны расходы по командировке, связанной с продажей товаров
Затраты на командировку, связанную с приобретением того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Такие затраты отражаются записью
- списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров)	08,10,41
Если сотрудник организации ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются
- списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции		7.1
Если командировка связана с получением организацией прочих доходов (например, заключение сотрудником договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списываются проводкой
- списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов	91-2
Сумма НДС по командировочным расходам списывается проводками
- учтена сумма НДС по командировочным расходам
- произведен налоговый вычет	68 «Расчеты по НДС»
Сумма НДС по расходам непроизводственного характера к налоговому вычету не принимается. Такая сумма списывается проводкой
- списан НДС по расходам непроизводственного характера	91-2
Возмещение расходов сотрудника, понесенных сверх выданного аванса, отражается записью
- возмещены сотруднику затраты по командировке, превышающие ранее выданный аванс
Если сотрудник возвращает суммы неизрасходованного аванса в кассу организации, в учете делается запись
- оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации
Если сотрудник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, в учете делается запись
- отражена сумма невозвращенного аванса -
Сумма неиспользованного аванса может быть удержана из заработной платы сотрудника. Это отражается проводкой
- удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника
Если на дату утверждения авансового отчета (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает положительная курсовая разница
- отражена положительная курсовая разница		91-1
Если на дату утверждения авансового отчета (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает отрицательная курсовая разница
- отражена отрицательная курсовая разница	91-2

Дата добавления: 2014-11-29