Учет операций по переводам в пути

Счет 57 «Переводы в пути» применяется для учета операций с денежными средствами в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующих счетах. Применение данного счета предусматривается при:

сдаче наличных денежных средств из кассы предприятия на счета, открытые предприятием в кредитных организациях;

выдаче кредитной организацией предприятию-клиенту выписок, отличных от общего образца (с выделением суммы так называемого платежного лимита).

Наличные денежные средства, поступившие в кассу предприятия, полежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией с учетом специфики деятельности, режима работы и места расположения предприятия. Наличные денежные средства могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации, инкассированы, а также сданы предприятиям связи для зачисления на банковские счета. При этом наличные, сданные из кассы предприятия, но еще не зачисленные по назначению, отражаются по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия к учету по счету 57 денежных средств (в том числе при сдаче торговой выручки) являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы. Указанные суммы, зачисленные на расчетный счет предприятия в кредитной организации согласно банковской выписке, отражаются записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57.

В некоторых кредитных организациях предусмотрена отличная от общепринятой форма выписки из расчетного счета, содержащая такие дополнительные реквизиты, как суммы денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия, но еще не подтвержденных расчетными банковскими документами (как правило, платежными поручениями плательщика) в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания, заключенным между предприятием и обслуживающей кредитной организацией. Предприятие не вправе распоряжаться такими денежными средствами до момента поступления в кредитную организацию подтверждающих платеж первичных расчетных документов. В связи с этим суммы, отраженные по банковской выписке как зачисленные на расчетный счет, но не подтвержденные документально и не разрешенные к расходованию предприятием, учитываются как денежные средства (переводы в пути) на счете 57 «Переводы в пути».

Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению. Счет 57 «Переводы в пути» является активно-пассивным с односторонним сальдо по дебету. Оборот по дебету счета 57 отражает сумму денежных средств, зачисленных на этот счет, а оборот по кредиту счета 57 отражает сумму денежных средств, списанных с этого счета. Бухгалтерский учет операций по переводам в пути представлен в «Схеме типичных операций по переводам в пути» табл. 8.

На основании первичных документов составляется журнал-ордер по счету 57.

Схема типичных кассовых операций по переводам в пути

Дебет	Переводы в пути 57 А-П	Кредит
К50 А «Касса»	Перевод наличных денег из касс, не зачисленных по назначению	Д50 А «Касса»	Приняты в кассу денежные средства в пути
К51 А «Расчетные счета»	Перевод денежных средств с расчетного счета, который не зачислен по назначению	Д51 А «Расчетные счета»	Зачислены на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути
К62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Платежи от покупателей и заказчиков, которые не зачислены по назначению	Д62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Возврат (с помощью денежных переводов) покупателям и заказчикам ранее полученных от них авансов
К76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»	Переводы (перечисления и платежи) от дебиторов и кредиторов, которые не зачислены по назначению	Д73 А-П «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	Отражены переданные но еще не поступившие работникам денежные средства
К79 А-П «Внутрихозяйственные расчеты»	Переводы денежных средств от филиалов, которые не зачислены по назначению	Д76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»	Направленные дебитором денежными переводами суммы в погашение задолженности по полученным от них авансам
К90 А-П «Продажи»	Выручка за проданную продукцию	Д79 А-П «Внутрихозяйственные расчеты»	Зачисленные на счет подразделений, выделенных на отдельный баланс, денежных средств, числившихся в пути
К91 А-П «Прочие доходы и расходы»	Денежные средства от прочих доходов, которые еще не зачислены по назначению	Д86 П «Целевое финансирование»	Зачисление средств целевого финансирования на счета предприятия, числившихся в пути
К91 А-П «Прочие доходы и расходы»	Зафиксированная положительная курсовая разница про операциям продажи иностранной валюты	Д91 А-П «Прочие доходы и расходы»	Зафиксированная отрицательная курсовая разница по операциям продажи иностранной валюты