Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з покупцями та замовниками

Приклад 4. Визначення величини резерву сумнівних боргів на основі платоспроможності окремих дебіторів.

Приклад 3. Визначення величини резерву сумнівних боргів, виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати.

За 2003 рік чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати становить 18000000 грн.

Залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу на 31 грудня 2003 року становить 1000 грн.

Для визначення коефіцієнта сумнівності підприємство для спостереження обрало період за попередні три роки.

Рік	Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати	Сума дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною
Разом

Коефіцієнт сумнівності дебіторської заборгованості становить 0,0006 (21000: 33000000).

Відрахування на створення резерву сумнівних боргів за 2003 рік становить 10800 (18000000 х 0,0006).

Разом із залишком резерв сумнівних боргів на 31 грудня 2003 року становить 11800 (10800 + 1000).

На 31 грудня 2003 року в складі статті "Векселі одержані" відображено вексель, виданий векселедавцем 5 березня 2003 року, на суму 10000 грн. за реалізовані основні засоби. Підприємству стала відома інформація про порушення судом справи про банкрутство векселедавця. На підставі цієї інформації погашення векселя є сумнівним. Величина сумнівних боргів на 31 грудня 2003 року за статтею "Векселі одержані" має бути визнана в сумі 10000 грн., на таку саму суму створюється резерв з уключенням до витрат грудня 2003 року.

Типову кореспонденцію рахунків по обліку розрахунків з покупцями та замовниками наведено у таблиці 9.2:

Таблиця 9.2

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Реалізація ТМЦ з подальшою оплатою: - Відображено дохід від реалізації ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг (сума з ПДВ)		70, 712
- Нарахована сума податкового зобов`язання з ПДВ	70, 712
- Надійшла оплата (сума з ПДВ)	30, 31
- Списано собівартість реалізованих ТМЦ	90, 943	20, 22, 28 і т.д.
	Отримання попередньої оплати: - Отримано авансовий платіж за матеріальні цінності (сума з ПДВ)	30, 31
- Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ
- Відображено відвантаження ТМЦ		70, 712
- Списано раніше нараховані податкові зобов`язання з ПДВ	70, 712
- Списано собівартість реалізованих ТМЦ	90, 943	20, 22, 28 і т.д.
- Здійснено взаємозалік заборгованостей
	Отримано вексель в забезпечення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги	182, 34
	Створено резерв сумнівних боргів
	Списано частину дебіторської заборгованості, що визнана безнадійною
	Проведено взаємозалік дебіторської і кредиторської заборгованостей одного контрагента

Дата добавления: 2014-11-29