Тема 6. Методика аудита общих документов

Вопросы для обсуждения

Тема 5. Результаты аудиторской проверки

Вопросы для обсуждения

Тема 4. Организация аудиторской деятельности

Вопросы для обсуждения

1. Сопутствующие аудиторские услуги.

2. Ответственность аудитора за качество аудиторской проверки.

3. Аудиторский риск.

4. Существенность в аудите.

В ходе проверки аудиторам необходимо исчерпывающее доказательство для составления объективного аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской деятельности.

В ходе изучения данной темы следует разобраться с понятием аудиторского доказательства, закрепленного в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности, а также обратить внимание на источники получения аудиторских доказательств и изучить методы их получения, к которым относятся:

- проверка арифметических расчетов предриятия-клиента;

- инвентаризация;

- проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

- подтверждение (сверка) расчетов;

- устный опрос персонала, руководства предприятия-клиента и третьих лиц;

- проверка документов;

- прослеживание (сканирование);

- аналитические процедуры;

- подготовка альтернативного баланса.

Далее следует изучить порядок оформления результатов аудита. При этом необходимо знать виды и структуру аудиторского заключения, а также форму, в которой аудиторская организация может выразить свое мнение:

- безусловно, положительное заключение;

- условно положительное заключение;

- отрицательное заключение;

- заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности (отказ о выдачи заключения).

1. Федеральные и российские стандарты, их содержание.

2. План и график аудиторской проверки.

3. Источники получения аудиторских доказательств.

4. Ответственность аудитора и эксперта.

1. Подготовка аудиторского заключения.

2. Виды аудиторских заключений.

3. Структура и содержание аудиторского заключения.

4. Ответственность аудитора за результаты проверки.

Целью аудита учредительных документов и формирования уставного капитала предприятия является выявление соответствия учредительных документов предприятия действующему законодательству, правильности формирования (изменения) его уставного капитала.

При этом следует знать, что для достижения этой цели аудиторами должны быть решены следующие задачи:

- определение юридического статуса предприятия, сферы деятельности прав его функционирования;

- установление наличия лицензии по видам деятельности, подлежащих лицензированию;

- проверка порядка формирования и изменения уставного (складочного) капитала и изучение его структуры.

При проверке учредительных документов и формирования уставного капитала необходимо руководствоваться следующими основными нормативными документами:

1. Гражданским кодексом (часть 1 от 30.11.94 № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 №54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96 №14-ФЗ, в ред. Федерального закона 17.12.99 №213-ФЗ).

2. Налоговым кодексом (часть 1 от 31.07.97 №146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.03.2001 № 118-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.05.2001 №71-ФЗ).

3. Федеральным законом “Об обществах с ограниченной ответственности” от 08.02.98 №14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 31.12.98 №194-ФЗ.

Для проведения аудита следует изучить первичные документы: устав предприятия, учредительный договор, свидетельство регистрации в органах статистики, инспекции Министерства по налогам и сборам РФ, внебюджетных фондах, протоколы собраний учредителей (акционеров), переписку с учредителями, приказы, распоряжения, акты приемки передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала и др., учетные регистры по счетам 75 ”Расчеты с учредителями”, 80 ”Уставной капитал”, Главную книгу, бухгалтерскую отчетность.

При проверке аудиторам необходимо знать, что основными и искажениями в учредительных документах и нарушениями в формировании уставного капитала могут быть:

- освобождение учредителя общества от обязанности внесения вклада в уставной капитал;

- несоответствие некоторых видов деятельности тем видам деятельности, которые зафиксированы в уставе общества;

- отсутствие лицензии по лицензированному виду деятельности;

- размещение акций общества по цене ниже номинальной;

- наличие по окончании первого года с момента регистрации предприятия в бухгалтерском балансе и в соответствующем учетном регистре по счету 75-1”Расчеты по вкладам в уставной (складочный капитал)” дебетового сальдо;

- стоимость чистых активов меньше величины минимального уставного капитала;

- отсутствие документов, подтверждающих имущественные права учредителей на не денежные объекты;

- необоснованные оценки неденежных объектов, вносимых учредителями в счет вклада в уставной капитал;

- превышение рыночной стоимости внесенных в уставной капитал ценных бумаг, обращаемых ранее на фондовом рынке.

Дата добавления: 2014-12-17