Истребование дополнительных документов, в рамках камеральной проверки

Цель проведения камеральной проверки

Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС

Налоговый период, налоговые ставки

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Налогообложение осуществляется по ставкам 0 %, 10 % и 18 % в соответствии со статьей 164 НК РФ. Также предусмотрено применение расчетных ставок: 10 % / 110 % и 18 % / 118 %. Расчетные ставки используются при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 18 % или 10 %.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопросы для самоконтроля

1 Раскройте экономическую сущность НДС

2 Какова роль НДС в формировании бюджета?

3 Кто признается плательщиком НДС?

4 Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС?

5 Каковы объекты налогообложения по НДС?

6 Что является местом реализации товаров (работ, услуг)?

7 Каков основной порядок определения налоговой базы?

8 Какой налоговый период установлен по НДС?

9 Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

Камеральная налоговая проверка является наиболее массовым видом проверок. Периодичность камеральной проверки декларации по НДС определена установленными сроками сдачи налоговых деклараций. Проведение камеральной налоговой проверки регулируется ст. 88 НК РФ.

Основная цель камеральной проверки по НДС – контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства по НДС, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение правонарушений.

Информационной базой проведения камеральной проверки является: налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль (в части сопоставления объемов выручки), документы, которые представляются налогоплательщиком и служат основанием для исчисления и уплаты налога. Но налоговый орган может использовать и другие документы о деятельности налогоплательщика (например, информацию контрагентов налогоплательщика, полученную в ходе запросов, информацию правоохранительных органов).

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Срок проведения проверки – три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Если по результатам камеральной проверки налогоплательщик не внес исправления в декларацию по НДС, то налоговый орган собирает доказательства совершения налогового правонарушения. Как правило, это выражается в истребовании у налогоплательщика и (или) его контрагентов сведений, объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления им НДС, а также в получении информации из банка об операциях по счетам налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы. Требование о предоставлении указанных документов должно содержать наименование и вид необходимых для проверки документов. Требование подписывается должностным лицом налогового органа, проводящего проверку и вручается налогоплательщику под расписку с указанием даты вручения данного требования.

Налогоплательщик обязан выдать налоговому органу информацию в пятидневный срок. Истребование документов в виде должным образом заверенных копий влечет расходы на ксерокопирование, а также требует отвлечение персонала на непроизводственную деятельность. В этой связи возникает вопрос о компенсации со стороны налогового органа, понесенных налогоплательщиком расходов.

В этой связи, следует обратить внимание налогоплательщика на то, что пунктом 4 статьи 103 НК РФ установлено, что убытки, причиненные налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат.

В случае отказа налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых документов или непредставление их в пятидневный срок для него наступает ответственность, предусмотренная статьей 126 НК РФ.

При проведении камеральной проверки по НДС налоговый орган вправе истребовать лишь документы, имеющие непосредственное отношение к обнаруженным налоговым органом ошибкам в декларации по НДС.

Налогоплательщику необходимо иметь в виду, что если в требовании налогового органа о представлении документов не содержится четкого названия запрашиваемых документов, то такое требование может быть признано судом недействительным, если он по каким-либо причинам не представил запрашиваемые документы в налоговый орган, или нарушили срок представления документов.

Дата добавления: 2014-12-17