Порядок списания расходов будущих периодов

Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль»	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г п.65.
Порядок списания расходов будущих периодов.
Порядок списания зависит от вида этих расходов. Убыток от реализации амортизируемого имущества - включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (ст. 268). Расходы по ремонту основных средств – включаются в прочие затраты: сразу в полном объеме в том отчетном периоде, в котором были осуществлены: а) организациями ряда отраслей (жилищно-коммунальные хозяйства и т.д.); б) прочими организациями – в размере, не превышающем 10% первоначальной (восстановительной) стоимости объекта; расходы сверх этого норматива списываются: Ø равномерно в течение пяти лет – при ремонте объекта 4-10 групп, т.е. срок полезного использования более 5 лет; Ø равномерно в течение срока полезного использования - при ремонте объекта 1-3 групп, у которых срок полезного использования более 1 года до 5 лет включительно (ст.260).	Расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам, отражаются на счете 97, а затем списываются на себестоимость: равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся; пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Методологическое обеспечение на­правлено на регламентацию и оптимизацию учетного процесса в соответствии с методологическими принципами бухгалтерс­кого учета.

Методические аспекты учетной политики оказывают непосредственное влияние на формирование себестоимости туристских услуг и показателей финансовых результатов организации, на отражение ее имущественно - финансового состояния.

Выбор метода определения выручки от реализации туристских продуктов является одним из основных аспектов учетно-налоговой политики большинства туристских организаций.

От способа учета выручки зависит своевременность учета доходов и расходов в целях достоверности бухгалтерского учета и налогообложения. С 1 января 2002 года способы определения выручи для расчета налога на прибыль и НДС могут не совпадать.

Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения представлены в статьях 271 и 272 НК РФ.

Глава 25 НК РФ устанавливает два метода, в соответствии, с которыми доход может быть признан полученным, а расход - произведенным:

Ø кассовый метод (по оплате),

Ø метод начисления (по отгрузке).

Под отгрузкой понимается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (ст.39 НК РФ).

В соответствии со ст.273 НК РФ кассовый метод можно использовать лишь при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (за год не превысила 4 миллионов рублей).

Расходами организации при кассовом методе считаются расходы после их фактической оплаты. Под оплатой понимается прекращение встречного обязательства налогоплательщика по приобретенным им товарам, работам и услугам.

При исчислении выручки от реализации туристских услуг в целях налогообложения «по отгрузке» упрощается ведение налогового учета, показатель выручки определяется по данным бухгалтерского учета методом начисления, исчезает необходимость проведения сложных налоговых корректировок.

Рассчитывая НДС, согласно статьи 167 НК РФ выручку можно определять либо по мере отгрузки товаров (работ, услуг), либо по мере их оплаты.

В настоящее время туристские организации реализует как собственные туристские путевки, так и туристские или санаторно- курортные путевки других туроператоров и санаторно-курортных учреждений, при этом бухгалтер должен обеспечить:

Ø раздельный учет выручки от реализации по разным видам деятельности;

Ø раздельный учет прямых затрат;

Ø распределение косвенных расходов по различным видам деятельности.

Отметим, что реализация путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории РФ не облагается НДС в соответствии со статьей 149 Налогового Кодекса РФ.

Элементом учетной политики являются база распределения и порядок списания сумм НДС по приобретенным ценностям, если туристские организации осуществляют несколько видов деятельности с разными режимами налогообложения.

Ниже приведен приказ руководителя туристской организации по учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Приказ № 11/1

3 декабря 2004г. г. Москва

Дата добавления: 2014-11-29