Виробнича ставка

Виробничий

	Виробнича ставка амортизації

Фактичний місячний обсяг продукції (робіт, послуг)

Місячна сума

амортизації = ×

	Первісна (переоцінена) вартість – Ліквідаційна вартість		Плановий обсяг продукції (робіт, послуг)

амортизації =:

Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:

- утримання основних засобів, що перебувають на консервації;

- ліквідацію основних засобів;

- придбання (виготовлення) сценічно-постановочних пред­метів вартістю до 5 тис. грн. театрально-видовищними під­приємствами — платниками податку;

- виробництво національного фільму та придбання майно­вих прав інтелектуальної власності на національний фільм.

Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування:

- витрати бюджетів на будівництво й утримання споруд бла­гоустрою та житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів;

- витрати бюджетів на будівництво й утримання автомобіль­них доріг загального користування;

- витрати на придбання і збереження Національного архів­ного фонду України, а також бібліотечного фонду, що фор­мується та утримується за рахунок бюджетів;

- вартість гудвілу;

- витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліп­шення невиробничих основних засобів.

Під невиробничими основними засобами слід розуміти необоротні матеріальні активи, які не використовуються в гос­подарській діяльності платника податку (пункти 144.2, 144.3 ст. 144 Податкового кодексу).

В обліку нарахування амортизації відображають такими кореспонденціями:

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
1.	Нараховано амортизацію на ОЗ, що використовуються для виробництва продукції (робіт, послуг); - ОЗ загальновиробничого призначення; - адміністративного призначення; - ОЗ, що забезпечують збут продукції; - інші ОЗ	23, 91, 92, 93, 949
2.	Збільшено залишок на рахунку 09		-
3.	Нараховано амортизацію на ОЗ, що задіяні на створенні інших ОЗ	151, 152, 153

При нарахуванні амортизації необоротних активів збільшується залишок на за балансовому рахунку 09 “Амортизаційні відрахування (надходження)”, як це передбачено Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку. Накопичення на рахунку 09 не збільшується, якщо сума амортизації входить до собівартості продукції, спожитої підприємством, а також на суми амортизації, нарахованої на об’єкти, що беруть участь у виготовленні об’єктів власними силами підприємства.

Згідно нового “Податкового кодексу” залишаються п’ять методів нарахування амортизації, передбачених бухгалтерським обліком, в тому числі прискореної, та основні засоби розподілятимуться по 16 групам.

Групи	Мінімально допустимі строки корисного використан-ня, років
Група 1 - земельні ділянки	-
Група 2 - капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані 3 будівництвом
Група 3 - будівлі,
споруди.
Передавальні пристрої
Група 4 - машини та обладнання
3 них:
електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи. Комутатори, маршрутазатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони (у тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 грн.	'
Група 5 - транспортні засоби
Група 6 - інструменти, прилади, інвентар (меблі)
Група 7 – тварини
Група 8 – багаторічні насадження
Група 9 - інші основні засоби
Група 10 - бібліотечні фонди	-
Група 11 – малоцінні необоротні матеріальні активи	-
Група 12 – тимчасові (нетитульні) споруди
Група 13 - природні ресурси	-
Група 14 - інвентарна тара
Група 15 - предмети прокату
Група 16 – довгострокові біологічні активі

Облік балансової вартості ОЗ кожної груп ведеться за кожним об'єктом, що входить до складу окремої групи, включаючи вартість поліпшення ОЗ, отриманих безоплатно або в оперативний лізинг (оренду), та в цілому по групі як сума балансових вартостей окремих об'єктів такої групи.

Амортизаційні відрахування за кожним об'єктом основних засобів визначатимуться розрахунково за всі три місяці з застосуванням обраного методу амортизації відповідно до кожної групи основних засобів (п. 146.3 ст. 146 Податкового кодексу).

Вартість, яка амортизується, за кожним об'єктом ОЗ, інших необоротних та нематеріальних активів визначається як первісна (переоцінена) з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкцію тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку станом на 01. 04. 2011 р. У разі якщо загальна вартість усіх груп ОЗ за да­ними бухгалтерського обліку є меншою, ніж загальна вартість: їх груп основних засобів за даними податкового обліку, тимчасова податкова різниця, яка виникає в результаті того порівняння, амортизується як окремий об'єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом трьох років. Якщо у підприємства виникла така тимчасова податкова різниця, необхідно створити окремий об'єкт, тобто у податковому обліку виникає новий об'єкт, що підлягає амортизації. Відмінність цього об'єкта полягатиме в тому, що для нього встановлюються легкий строк (три місяці) нарахування амортизації та метод амортизації, який не можна обрати самостійно або змінити. Згідно з пп. 145.1.2 п. 145.1 ст. 145 Податкового кодексу амортизація нараховувається протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта основних засобів. Строк ко­рисного використання встановлюється платником податку самостійно наказом по підприємству в період визнання цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс), але не менше мінімально встановленого строку, визначеного в цьому пункті.

Дата добавления: 2014-11-29