Рахунки для обліку операцій з акумулювання коштів загального фонду бюджетів по відповідній території відкриваються за рахунками

3112 (3142), 8121, 8211, 8311 та кодуються таким чином:

ВВВВ К DDD II RR ТТТ, де:

— ВВВВ (4 знаки) - номер балансового рахунку відповідно ДО Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року № 119, зі змінами та доповненнями;

- К (1 знак) - ключ або контрольний розряд, що вираховується автоматично, відповідно до стандарту СЕП НБУ;

- DDD (3 знаки) - додаткова ознака для забезпечення акумулювання надходжень на відповідних рахунках, яка може набувати таких значень:

а) 991 - ознака надходжень, з яких здійснюється відрахування дотації;

б) 992 - ознака надходжень, з яких не здійснюється відрахування дотації;

в) 993 - ознака надходжень від повернення бюджетних позичок і кредиті В, наданих під державні гарантії.

— Н (1 знак) - ознака зведеного рахунку для зарахування податків даної території, яка проставляється після символу звітності (у разі відкриття рахунків не в розрізі платників податків набуває значення 8 або 9);

— RR (2 знаки) - ознака, що відповідає коду відомчої класифікації видатків бюджету, або інша ознака за необхідності ведення деталізованого обліку надходжень;

— ТТТ (3 знаки) - порядковий номер, який відповідає набору аналітичних параметрів і кодується згідно з Довідником адміністративно-територіальних одиниць відповідних бюджетів.

Залишки коштів за день (з урахуванням повернень) з аналітичних рахунків за доходами, відкритих за балансовим рахунком 3111 «Надходження до загального фонду державного бюджету» (3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів»), у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3112 (3142). Кількість таких рахунків залежить від положень Закону про Державний бюджет України на відповідний рік (рішення відповідної ради про бюджет місцевого самоврядування) і має забезпечувати виконання бюджетів у частині перерахування міжбюджетних трансфертів.

В автоматичному режимі здійснюються бухгалтерські проведення:

а) з акумулювання коштів:

	Державний бюджет	Місцевий бюджет
Дебет		Надходження до загального фонду державного бюджету		Надходження до загального фонду місцевих бюджетів, що перебувають на казначейському обслуговуванні
Кредит		Загальний фонд державного бюджету		Кошти загального фонду бюджетів, що перебувають на казначейському обслуговуванні

б) з перерахування сум дотації державного бюджету відповідному місцевому бюджету:

Дебет		Загальний фонд державного бюджету
Кредит		Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

— одночасно здійснюються проведення:

ü з виконання державного бюджету з віднесення відповідної суми на рахунки управлінського обліку:

Дебет		Кошти, передані органами Державного казначейства із загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя
Кредит		Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

ü з виконання місцевих бюджетів (з віднесення відповідної суми на бюджетні та позабалансові рахунки):

Дебет		Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит		Доходи загального фонду місцевого бюджету

одночасно:

Дебет		Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит		Поточні планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету

Дебетовий залишок за рахунком 8311 дає інформацію про перераховану із загального фонду держбюджету з початку року суму дотацій місцевим бюджетам.

Залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3112, після виконання державного бюджету в частині перерахування міжбюджетних трансфертів у регламентований час перераховуються на відповідні рахунки, відкриті у Державному казначействі України (центральний рівень) за балансовим рахунком 3112.

Здійснюються такі проведення:

а) в управліннях Державного казначейства:

Дебет		Загальний фонд державного бюджету
Кредит		Єдиний казначейський рахунок

— одночасно здійснюється проведення з віднесення відповідної суми на рахунки управлінського обліку:

Дебет		Кошти загального фонду державного бюджету, передані
Кредит		Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

б) у Державному казначействі України:

Дебет		Єдиний казначейський рахунок
Дебет		Загальний фонд державного бюджету

- одночасно здійснюється проведення з віднесення відповідної суми на рахунки управлінського обліку:

Дебет		Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит		Кошти загального фонду державного бюджету, отримані

Дата добавления: 2014-11-29