Оперативне фінансове планування (бюджетування) на підприємстві

Основні складові поточного фінансового планування

Суть поточного фінансового планування полягає у розробці детальних фінансових планів, які визначають джерела фінансування розвитку підприємства на плановий період, формуванні структури доходів і витрат, забезпеченні постійної платоспроможності, оптимізації структури капіталу і активів.

Поточний фінансовий план, як правило, складається на рік з поквартальною розбивкою.

За рекомендаціями Міністерства економіки України, такий план має складатися з двох частин. І-ша частина „Формування чистого прибутку” включає такі розділи:

1. Доходи.

2. Витрати.

3. Фінансові результати діяльності.

4. Плановий розподіл чистого прибутку.

ІІ-га частина „Джерела формування і надходження коштів та напрями використання” включає такі розділи:

1. Джерела формування та надходження коштів.

2. Приріст активів підприємства.

3. Повернення залучених коштів.

4. Витрати, повязані з внесенням обовязкових платежів до бюджету та державних цільових фондів.

5. Покриття збитків минулих періодів.

6. Елементи операційних витрат.

7. Розрахунок ПДВ.

Одним із основних критеріїв оцінки поточного фінансового плану є покращення показників фінансово-господарської діяльності підприємства порівняно із звітним роком.

Оперативне фінансове планування (бюджетування) є основою для внутрішнього фінансового контролю, який має на меті постійну перевірку відповідності доходів і витрат підприємства.

Бюджет - це фінансовий план, який охоплює всі сторони діяльності підприємства і дозволяє співставляти всі понесені витрати й отримані результати на плановий період.

Впровадження бюджетування вимагає побудови відповідної фінансової та бюджетної структури підприємства, а також встановлення бюджетного регламенту.

Фінансова структура підприємства – це набір сфер фінансової відповідальності, розподілених між структурними підрозділами підприємства, які виступають у якості об'єктів бюджетування.

Бюджетна структура підприємства - це система бюджетів, які складаються для відповідних центрів фінансової відповідальності і консолідуються зведений бюджет Підприємства.

Бюджетний регламент - це встановлений порядок розробки і складання, погодження та затвердження, консолідації, проведення план-факт аналізу та оцінки виконання бюджетів підприємства.

Призначення системи бюджетування полягає в:

- підвищенні фінансової стійкості та поліпшенні фінансового стану підприємства;

- збільшенні ефективності використання наявних в розпорядженні підприємства чи центрів фінансової відповідальності ресурсів та активів, збільшенні відповідальності керівників центрів фінансової відповідальності за надані в їх розпорядження ресурси і активи (за перевищення лімітів товарних запасів, прострочку оплати товарних кредитів тощо);

- підвищенні обґрунтованості виділених фінансових ресурсів (у першу чергу інвестицій і кредитів), товарних кредитів за окремими напрямками господарської діяльності;

- проведенні моніторингу фінансової ефективності окремих видів господарської діяльності;

- прогнозуванні, аналізі та оцінці різних сценаріїв змін фінансового стану підприємства, його структурних підрозділів і видів діяльності для оперативного прийняття відповідних управлінських рішень;

- визначенні напрямків інвестиційної політики підприємства;

- забезпеченні фінансової обґрунтованості управлінських рішень, прийнятих на всіх рівнях управління;

- встановленні взаємозв'язку між інтересами окремого підрозділу та інтересами підприємства в цілому;

- удосконаленні системи стимулювання керівників і працівників структурних підрозділів підприємства для підвищення рентабельності здійснюваних ними видів діяльності, посилення відповідальності за пов'язані з цим доходи і витрати, за кінцеві фінансові результати.

Принципи системи бюджетування

· уніфікація всіх бюджетних форм по основних статтях для всіх центрів фінансової відповідальності незалежно від специфіки їх діяльності; · уніфікація бюджетних періодів; · уніфікація процесів розробки бюджетів різних рівнів; · взаємоузгодженість операційних і додаткових бюджетних документів з основними бюджетними формами; · забезпечення можливості складання зведеного бюджету; · стабільність процесів бюджетування, установлених цільових нормативів і показників впродовж всього періоду; · безперервність процесів складання бюджетів, включаючи регулярний перегляд і коригування раніше розроблених прогнозів на плановий період до завершення поточного; · попереднє формулювання перед усіма підрозділами фінансових цілей підприємства у вигляді планових показників, нормативів і задач; · облік доходів і витрат, надходження і використання грошових коштів, які здійснюються у співставних у часі величинах обліку.

Етапи процесу бюджетування

1. Підготовка - процес збору вихідної інформації, складання чи розрахунку на її основі планових показників в заданому форматі бюджету та/чи передача даних іншому виконавцю для продовження роботи на даному етапі чи виконавцю наступного етапу. 2. Погодження - процес обговорення змін чи коригування показників підготовленого бюджету між підрозділами та з вищим керівництвом з метою усунення певних протиріч і встановлення відповідності між бюджетом та можливостями й інтересами всіх сторін, приймаючих участь у його виконанні; при цьому зберігається задана керівництвом цільова настанова. 3. Затвердження - процес прийняття керівниками центрів фінансової відповідальності і керівництвом підприємства підготовлених і погоджених бюджетів. Затверджені бюджети стають директивними, тобто затвердженими до виконання як окремими центрами фінансової відповідальності, так і підприємством в цілому. 4. Система фінансового контролю - це логічна структура формальних та/чи неформальних процедур, призначених для аналізу і оцінки ефективності управління ресурсами, витратами, обов'язками підприємства в межах бюджетного періоду, моніторинг поточної діяльності, порівняння обсягів витрат з бюджетними стандартами і попередження понадлімітних витрат.

Результатом бюджетування є зведений бюджет підприємства на наступний період з деталізацією по центрах фінансової відповідальності, погоджений з усіма учасниками процесу, затверджений керівниками і прийнятий до виконання всіма підрозділами підприємства.

На підприємстві бюджетний період встановлюється як правило на 12 місяців із щоквартальною і щомісячною деталізацією всіх бюджетів.

Звіти про виконання бюджетів можуть складатися:

- щоквартально;

- щомісячно;

- щотижнево;

- щоденно.

Річний оперативний фінансовий план (бюджет) характеризує обсяг фінансування, необхідного для нормальної виробничо-господарської діяльності протягом року та для забезпечення стабільної платоспроможності. Оперативний фінансовий річний план складається у вигляді балансу надходження і витрачання коштів підприємства.

Дата добавления: 2014-12-07