Тема 4. Контроль грошових коштів та розрахункових і кредитних операцій

Основні напрями ревізії.

1. Контроль статутної діяльності підприємства.

2. Перевірка стану власного капіталу.

3. Контроль розподілу і використання чистого прибутку.

4. Контроль надходжень і використання цільового фінансування підприємства.

5. Контроль фінансового стану.

Основні джерела інформації:

1) засновницькі та організаційні документи;

2) документи, які свідчать про внесення часток засновників в статутний капітал у грошової, матеріальної і нематеріальної формах чи у формі цінних паперів, довідки та розрахунки бухгалтерії;

3) облікові реєстри;

4) фінансова та податкова звітність;

5) інші джерела.

При перевірці статутної діяльності підприємства ревізор повинен з’ясувати:

¨ на скільки повно і своєчасно оформлені всі необхідні документи дляздійснення підприємницької діяльності;

¨ правомірність оформлення внесків засновників (власників, акціонерів) ревізованого підприємства у статутний капітал;

¨ законність і своєчасність внесення змін у засновницькі документи підприємства;

¨ чи дотримується ревізоване підприємство вимог чинного законодавства при укладанні і оформленні договорів і контрактів з іншими підприємствами і організаціями.

Нормативно-правова база для контролю:

1. Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 №2181-ІІІ.

2. Закон України «Про бухгалтерських облік і фінансову звітність» від 16.07.99 № 996-ХІV.

3. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 01.06.2000 № 1776-ІІІ.

4. Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулюванню обігу готівки» від 12.06.95 №436/95.

5. Постанова КМУ «Про затвердження Порядку опечатування органами державної контрольно-ревізійної служби кас, касових приміщень, складів та архівів» від 26.07.2006 №1028.

6. Постанова НБУ «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15.12.2004 №637.

7. Постанова НБУ «Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» від 29.03.2001 №135.

8. Постанова НБУ «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» від 09.02.2005 №32.

9. П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене наказом МФУ 28.01.2000 № 15.

10. Наказ ДПАУ «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та Порядку складання вказаного Звіту» від 19.09.2003 №440.

11. Наказ ГоловКРУ «Про затвердження Методичних рекомендацій по перевірці витрат на відрядження» від 21.03.2000 №24.

Об’єкти контролю касових операцій:

· забезпечення збереження в касі готівки, грошових документів, цінних паперів, бланків суворої звітності тощо;

· своєчасність і правильність оформлення касових операцій прибутковими і видатковими касовими ордерами, їх реєстрація у відповідних журналах обліку;

· повнота і своєчасність оприбуткування по касовій книзі отриманої готівки, своєчасність здачі в банк депонованих сум;

· дотримання встановленого ліміту щоденного залишку готівки в касі і забезпечення її збереження;

· наявність укладеної з касиром встановленої форми угоди про повну матеріальну відповідальність;

· правильність виплати та оформлення у платіжних відомостях і касовій книзі заробітної плати та інших виплат.

Дата добавления: 2014-12-07