Розрахунок кінцевого сальдо на рахунках бухгалтерського обліку

Баланс

Подвійний запис

Щоб відобразити на рахунках бухгалтерського обліку перших декілька господарських операцій, наведемо такий приклад. Підпри­ємство ТОВ "Дельта" 1.02.200Х р. зареєструвалось зі статутним ка­піталом 10 тис. грн., який повністю сплачений засновниками гро­шима, тобто початковий баланс підприємства виглядає таким чи­ном:

ТОВ "Дельта" станом на 01. 02.200х р., тис. грн.

Актив	Сума	Пасив	Сума
Поточний рахунок		Статутний капітал
Баланс		Баланс

В лютому в товаристві "Дельта" мали місце такі господарські операції:

1. Отримана готівка в банку - 4000 грн.

Щоб відобразити будь-яку господарську операцію в бухгал­терському обліку, тобто щоб записати її на рахунках бухгалтерсь­кого обліку, треба:

1) зрозуміти зміст операції;

2) визначити, які рахунки будуть задіяні у цій операції;

3) визначити, які ці рахунки: активні чи пасивні;

4) визначити, в дебет і в кредит яких рахунків слід записати
операцію.

Суть нашої першої операції зрозуміла: гроші в безготівковій формі були на поточному рахунку, а тепер їх зняли (отримали в ба­нку) з поточного рахунку і перенесли в касу підприємства. Значить, в цій операції задіяні два рахунки: поточний рахунок і каса. Ці два рахунки активні. Рахунок "Каса" збільшується. Збільшення актив­ного рахунку записується в дебет, а рахунок "Поточний рахунок" -зменшується. Зменшення активного рахунку записується в кредит, тобто маємо:

Дт Поточний рахунок в банку Кт	Дт	Каса Кт
Сальдо 10000	1)4000	Сальдо -
		1) 4000

Тобто ми відобразили на рахунках такий запис: Дт "Каса " - 4000

Кт "Рахунок в банку " - 4000

Такий запис називається бухгалтерською проводкою, тобто бу­хгалтерська проводка - це вказівка, в дебет і кредит яких рахунків треба записати ту чи іншу господарську операцію. Тут слід звернути увагу на такі моменти:

а) перед тим, як розносити по рахунках господарську операцію,
треба відкрити відповідні рахунки. Відкрити рахунки - це значить
записати початкове сальдо. Початкове сальдо беруть з балансу на
початок періоду. В нашому випадку ми записали за дебетом сальдо
поточного рахунку, а на рахунку "Каса" в балансі залишку не було,
тому на місці, де повинен бути вказаний залишок на рахунку, про­
ставлений прочерк.

б) облік ведеться в гривнях і копійках, а баланс складається в
тис.грн.

Бухгалтерська проводка має назву "кореспонденція рахунків" (тобто зв'язок рахунків), а самі рахунки називаються кореспондую­чими, тобто в даному прикладі рахунок "Поточний рахунок" корес­пондує з рахунком "Каса" і, навпаки, рахунок "Каса" кореспондує з рахунком "Поточний рахунок".

Система подвійного запису виникла в епоху Ренесансу. Перше її системне описання з'явилося в 1494 році. Вона була запропоно­вана все тим же Лукою Пачолі - францисканським монахом, другом Леонардо да Вінчі.

Система подвійного запису базується на принципі подвійності, який означає, що всі економічні явища мають два аспекти: збіль­шення і зменшення, продаж і придбання, виникнення і зникнення, які компенсують один одного.

2. Отримана короткострокова позика в банку - 5000 грн.

Суть цієї операції полягає в тому, що підприємство отримало від банку позику, тобто на поточному рахунку підприємства (раху­нок активний) грошей стало більше, і водночас збільшився борг пе­ред банком (рахунок "Кредити банків" - пасивний)

Дт Крелити банків	(Кт	Дт Поточний в банку	рахунок Кт
	Сальдо – 2) 5000	Сальдо- 10000 2) 5000	1) 4000

тобто, цю господарську операцію відобразили в обліку таким чи­ном:

Дт "Поточний рахунок" - 5000 Кт "Кредити банків" - 5000

Зверніть увагу на те, що у першій бухгалтерській проводці один рахунок збільшився, а другий - зменшився, а в другій опера­ції обидва рахунки збільшилися, однак і тут один рахунок дебету­вався, а другий - кредитувався.

3. Отримані від постачальника товари в кредит - 3000 грн.

В даному випадку одночасно з оприбуткуванням товарів, вини­кає заборгованість перед постачальниками, тобто бухгалтерська проводка буде:

Дт "Товари"- 3000грн.

Кт "Розрахунки з постачальниками" - 3000 грн.

4. Перераховано гроші постачальникам за товар - 3000 грн.
Гроші пішли з розрахункового рахунку і погашено заборгова­
ність перед постачальниками, тобто:

Дт "Розрахунки з постачальниками" - 3000 грн.

Кт "Поточний рахунок" - 3000 грн.

Бачимо, що кожна господарська операція відображається в об­ліку два рази - один раз за дебетом, а другий раз за кредитом од­ною і тою ж сумі. Це і є подвійний запис. Подвійний запис на раху­нках є важливим елементом методу бухгалтерського обліку і має велике контрольне значення.

Розглянемо, як розраховується кінцеве сальдо на рахунках. Якщо облік ведеться за повною формою рахунку, то сальдо розра­ховується після кожного запису (проводки). Якщо маємо літачки, то кінцеве сальдо розраховується, звичайно, один раз в кінці звітно­го періоду. Наприклад, маємо два таких рахунка (один - активний, другий- пасивний):

Поточниі рахунок Дт в банку Кт	Дт Кредити банка Кт
Сальдо 10.000 01.02	1)4000	8) 12000	Сальдо 15000 01.02.
2) 6000	3) 3000	10) 9000	5) 8000
5) 8000	8) 12000	14)3000	12) 2000
Оборот 14000	Оборот 19000	Оборот 24000	Оборот 10000
Сальдо 5000 28.02			Сальдо 1000 28.02.

Зверніть увагу, в підрахунок оборотів сальдо початкове не вхо­дить.

Сальдо кінцеве активного рахунку (Ск_а) дорівнює сальдо поча­тковому (С_п) плюс дебетовий оборот (Дт) мінус кредитовий оборот (Кт), тобто:

Ск_а = Сп + Дт - Кт;

Сальдо кінцеве пасивного рахунку (Ск_п) дорівнює сальдо поча­тковому (Сп) плюс кредитовий оборот (Кт) мінус дебетовий оборот (Дт), тобто:

Ск_п = Сп + Кт - Дт.

Контрольні запитання і вправи:

1. Для чого призначені рахунки бухгалтерського обліку?

2. Назвіть основні елементи рахунку бухгалтерського обліку.

3. Який рахунок є активним? Яке сальдо має активний раху­
нок?

4. Який рахунок є пасивним? Яке сальдо має пасивний раху­
нок?

5. Що таке оборот по рахунку?

6. Зміст подвійного запису.

7. Що означає дебет рахунку?

8. Що означає кредит рахунку?

9. Як розраховується кінцеве сальдо активних рахунків?

10. Як розраховується кінцеве сальдо пасивних рахунків?

Дата добавления: 2014-12-07