КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Учет реализации по бартеру
По бартерным контрактам в учете должны быть отражены операции: по экспорту, по импорту. Учет экспортных операций по бартерным контрактам производится в соответствии с общими правилами по экспортным поставкам. Задолженность иностранного партнера по бартерной сделке отражается по дебету счета 62 при переходе к нему права собственности на экспортируемый товар российской организацией, т. е. при отгрузке товара в адрес иностранного партнера и выставления счета на его имя. Задолженность показывается в валюте по контрактной стоимости экспортного товара и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности. При этом оформляется бухгалтерская запись: Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Учет импортных операций по бартерным контрактам также производится в соответствии с общими правилами по импортным поставкам. Задолженность российского партнера по бартерной сделке отражается по кредиту счета 60 при переходе к нему права собственности на импортируемый товар иностранным предприятиям. Задолженность российской организации показывается по контрактной стоимости импортного товара в валюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности бухгалтерской записью: Д-т счетов 08, 10, 12, 41 К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Зачет взаимной задолженности производится после осуществления как экспортных, так и импортных операций: Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Если сначала был оприходован импортный товар, то зачет производится после того, как будет отгружен экспортный товар; если сначала был отгружен экспортный товар, то зачет будет произведен после оприходования импортного товара.
Рассмотрим пример отражения в учете бартерной сделки.
Пример. Российская организация отгрузила иностранному покупателю продукцию собственного производства на сумму 10 000 долл. США; фактическая производственная себестоимость продукции составила 40 000 руб. В обмен на продукцию российской организации иностранный партнер должен поставить материалы на эквивалентную сумму. Продукция российской организации отгружена иностранному партнеру 10.02.98 г. (дата перехода права собственности), курс доллара — 5,2 руб. за 1 долл. От иностранного покупателя поступили материалы 20.02.98 г. (дата перехода права собственности), курс доллара — 5,3 руб. за 1 долл. Документы, подтверждающие экспорт товаров, представлены в налоговый орган 28.02.98 г. Моментом реализации продукции для целей налогообложения является отгрузка. 1. Отгружена продукция со склада российской организации в порт отправления: Д-т сч. 45 "Товары отгруженные" 40 000 руб. К-т сч. 40 "Готовая продукция" 40 000 руб. 2. Начислено и уплачено транспортной организации за доставку груза в порт отправления: Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 400 руб. К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 400 руб. Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям" 80 руб. К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 80 руб. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 480 руб. К-т сч. 51 "Расчетный счет" 480 руб. 3. Начислены и уплачены таможенные платежи: • таможенная пошлина (10 % контрактной стоимости 10 000 долл. • 0,1 = 1000 долл.); оплата производится в валюте — курс 5,0 руб. за 1 долл.: Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 1000 долл. / 5000 руб. К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 1000 долл. / 5000 руб.
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 1000 долл. / 5000 руб. К-т сч. 52 "Валютный счет" 1000 долл. / 5000 руб.; • таможенный сбор в размере 0,1 % контрактной стоимости (10 000 долл. • 5руб. / долл. • 0,1/100 = 50 руб.): Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 50 руб. К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 50 руб. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 50 руб. К-т сч. 51 "Расчетный счет" 50 руб.; • таможенный сбор в валюте в размере 0,05 % контрактной стоимости (10 000 долл. • 0,05 / 100 =5 долл.): Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 5 долл. / 25 руб. К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25 руб. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25 руб. К-т сч. 52 "Валютный счет" 5 долл. / 25 руб. 4. Продукция погружена на борт судна; получены транспортные документы; покупателю выставлен счет-фактура (курс — 5,2 руб. за 1 долл.): Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 10 000 долл. / 52 000 руб. К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 10 000 долл. / 52 000 руб. 5. Списаны затраты на производство и реализацию отгруженной продукции: Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 40 000 руб. К-т сч. 45 "Товары отгруженные" 40 000 руб. Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 5075 руб. К-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 5075 руб. 6. Списана прибыль от реализации (52 000 - 40 000 - 5075 = 6925 руб.): Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 6925 руб. К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 6925 руб. 7. Оприходован импортный материал на дату перехода права собственности (курс ЦБ РФ — 5,3 руб. за 1 долл.): Д-т сч. 10 "Материалы" 10 000 долл. / 53 000 руб. К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 10 000 долл. / 53 000 руб. 8. Начислены и оплачены таможенные платежи (курс — 5,1 руб. за 1 долл.): • таможенная пошлина в размере 5 % таможенной стоимости материала (10 000 долл. • 5 / 100 = 500 долл.); оплата производится в валюте: Д-т сч. 10 "Материалы" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 500 долл. / 2550 руб. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 500 долл. / 2550 руб. К-т сч. 52 "Валютный счет" 500 долл. / 2550 руб.;
• таможенный сбор в рублях в размере 0,1 % таможенной стоимости (10 000 долл. • 5,1 • 0,1 / 100 = 51 руб.): Д-т сч. 10 "Материалы" 51 руб. К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 51 руб.; Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 51 руб. К-т сч. 51 "Расчетный счет" 51 руб.; • таможенный сбор в валюте в размере 0,05 % таможенной стоимости (10 000 долл. • 0,05 / 100 = 5 долл.); Д-т сч. 10 "Материалы" 5 долл. / 25,5 руб. К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25,5 руб. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25,5 руб. К-т сч. 52 "Валютный счет" 5 долл. / 25,5 руб.; • НДС, уплачиваемый на таможне ((10 000 долл. + 500 долл.) • 20 / 100 = 2 100 долл.): Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям" (НДС-Т) 2 100 долл. / 10 710 руб. К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (НДС-Т) 2 100 долл. / 10 710 руб. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (НДС-Т) 2 100 долл. / 10 710 руб. К-т сч. 52 "Валютный счет" 2 100 долл. / 10 710 руб. 9. Списан НДС, уплаченный на таможне, в зачет бюджету: Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" (НДС) К-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям" (НДС-Т) 10 710 руб. 10. Произведен зачет задолженности по бартерному контракту на момент оприходования импортного материала: Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 10 000 долл. / 53 000 руб. К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 10 000 долл. / 53 000 руб. 11. Списана курсовая разница по счету 62 (53 000 - 52 000 = 1000 руб.): Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 1000 руб. К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" (83) 1000 руб. 2. После подтверждения экспорта товаров и сдачи в налоговый орган соответствующих документов производится зачет НДС, уплаченного поставщикам, по услугам по экспортным товарам: Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" (НДС) 80 руб. К-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям" 80 руб.
Дата добавления: 2014-11-29; Просмотров: 346; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |