Примеры решения типовых задач. Организация «А» 1 февраля текущего года получила заем у организации «Б» на сумму 118 000 рублей сроком на 2 месяца на приобретение материалов под 20% годовых

Задание 1.

Организация «А» 1 февраля текущего года получила заем у организации «Б» на сумму 118 000 рублей сроком на 2 месяца на приобретение материалов под 20% годовых. Материалы на сумму 118 000 рублей (в т.ч. НДС) приобретены на условиях стопроцентной предоплаты (средства поставщику «В» перечислены в день получения займа). Согласно условиям договора срок возврата займа и выплаты процентов – 31 марта. Материалы приняты к учету 28 февраля текущего года, а 5 марта списаны в основное производство.

Составить бухгалтерские записи по данным операциям у организации «А».

Решение задания 1 представлено в таблице 15.

Таблица 15-Решение задания 1

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Получен заем от организации «Б» (1 февраля)
2.	Отражена предоплата поставщику «В» (1 февраля)	60.2
3.	Приняты материалы к учету в сумме фактических затрат без учета НДС (28 февраля)		60.1
4.	Отражен НДС, выставленный в счет-фактуре поставщика (28 февраля)		60.1
5.	Возмещен НДС из бюджета (28 февраля)

Продолжение таблицы 15

6.	Зачтена предоплата в счет основного долга поставщику (28 февраля)	60.2	60.1
7.	Начислены проценты по займу за февраль (28 февраля)		66с/с %
8.	Материалы отпущены в производство (5 марта)
9.	Начислены проценты по займу за март (31 марта)	91.2	66с/с %
10.	Отражен возврат займа организации «Б» (31 марта)
11.	Перечислены проценты за пользование займом (31 марта)	66с/с %

Задание 2.

В марте текущего года организация продала партию товаров по продажной стоимости 70 800 рублей (в т.ч. НДС). По договоренности сторон организация получила отсрочку платежа, и в обеспечение своей задолженности – простой вексель организации-покупателя с оплатой и уплатой процентов через 3 месяца по отсрочке под 10% годовых.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации.

Решение задания 2 представлено в таблице 16.

Таблица 16-Решение задания 2

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Отражена выручка от реализации товаров, включая НДС (март текущего года)		90.1
2.	Начислен НДС на реализованные товары (март текущего года)	90.3
3.	Получен вексель от организации-покупателя (март текущего года)	62с/с «Вексельные займы»
4.	Начислены проценты по векселю, подлежащие получению через 3 месяца (март текущего года)	62с/с «Вексельные займы»	98с/с «Вексельные займы»
5.	Погашен вексель организацией-покупателем (май текущего года)		62с/с «Вексельные займы»

Продолжение таблицы 16

6.	Получены проценты по векселю		62с/с «Вексельные займы»
7.	Доходы будущих периодов отнесены в состав прочих доходов (май текущего года)	98с/с «Вексельные займы»	91.1

Задание 3.

Акционерное общество привлекает денежные средства путем размещения облигаций серии А. Номинал облигаций – 1 000 рублей, срок погашения – 6 месяцев, доход по облигациям – 20% годовых, выплачивается при погашении. Было размещено 5 облигаций серии А по 1 100 рублей и 10 облигаций серии А по номинальной стоимости. Через полгода облигации серии А были погашены.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации.

Решение задания 3 представлено 17.

Таблица 17-Решение задания 3

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Размещено 5 облигаций серии А по номинальной стоимости		66с/с «Ценные бумаги»
2.	Отражено превышение фактической стоимости размещения над номинальной стоимостью облигаций серии А		98.1
3.	Размещено 10 облигаций серии А по номинальной стоимости		66с/с «Ценные бумаги»
4.	Начислены проценты по облигациям серии А за 6 месяцев	91.2	66с/с «Проценты»
5.	Выплачены проценты по облигациям серии А	66с/с «Проценты»
6.	Погашена разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций А	98.1	91.1
7.	Через 6 месяцев погашены облигации серии А	66с/с «Ценные бумаги»

Задание 4.

Организация получила 1 марта текущего года в банке кредит на приобретение акций другой компании в сумме 400 000 рублей сроком на 4 месяца. Согласно договору проценты по кредиту по ставке 24% годовых ежемесячно списываются банком с расчетного счета организации. Полученные организацией кредитные средства были перечислены брокеру. В апреле брокером для организации был приобретен пакет акций за 400 000 рублей. Сумма вознаграждения брокера составила 11 800 рублей (в т.ч. НДС). Через 4 месяца, в соответствии с договором, кредитные средства возвращены в банк.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации.

Решение задания 4 представлено в таблице 18.

Таблица 18-Решение задания 4

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Получен банковский кредит (1 марта текущего года)
2.	Начислены проценты за пользованием кредитом за март текущего года (31 марта)	91.2	66с/с «Проценты»
3.	Списаны банком с расчетного счета проценты за март (31 марта)	66с/с «Проценты»
4.	Полученные кредитные средства перечислены брокеру (март текущего года)	76с/с «Расчеты с брокером»
5.	Отражено приобретение брокером пакета акций для организации (апрель текущего года)		76с/с «Расчеты с брокером»
6.	Начислено вознаграждение брокеру в сумме фактических затрат без учета НДС (апрель текущего года)	91.2	76с/с «Расчеты с брокером»
7.	Отражен НДС, начисленный по брокерскому вознаграждению (апрель текущего года)		76с/с «Расчеты с брокером»
8.	Возмещен НДС из бюджета, начисленный по брокерскому вознаграждению (апрель текущего года)	91.2
9.	Начислены проценты за пользованием кредитом за апрель текущего года (30 апреля)	91.2	66с/с «Проценты»
10.	Списаны банком с расчетного счета проценты за апрель (30 апреля)	66с/с «Проценты»

Продолжение таблицы 18

11.	Начислены проценты за пользованием кредитом за май текущего года (31 мая)	91.2	66с/с «Проценты»
12.	Списаны банком с расчетного счета проценты за май (31 мая)	66с/с «Проценты»
13.	Начислены проценты за пользованием кредитом за июнь текущего года (30 июня)	91.2	66с/с «Проценты»
14.	Списаны банком с расчетного счета проценты за июнь (30 июня)	66с/с «Проценты»
15.	Отражено возвращение кредитных средств в банк (июнь текущего года)

Задание 5.

Коммерческая организация получила субвенцию на приобретение производственного оборудования в размере 7 000 000 рублей. Срок полезного использования оборудования составляет 12 лет. В соответствии с учетной политикой организации, амортизация по производственному оборудованию начисляется линейным способом. Оборудование приобретено за 7 000 000 рублей (НДС не учитывается), что соответствует размеру полученной субвенции, используется в основном производстве.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации.

Решение задания 5 представлено в таблице 19.

Таблица 19-Решение задания 5

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Отражено признание в учете суммы государственной помощи по факту ее утверждения в составе расходов соответствующего уровня бюджета
2.	Отражена сумма полученной субвенции
3.	Отражена стоимость приобретенного производственного оборудования в сумме фактических затрат без учета НДС
4.	Приобретенное производственное оборудование введено в эксплуатацию

Продолжение таблицы 19

5.	Одновременно с вводом объекта в эксплуатацию суммы полученной государственной помощи признаны в составе доходов будущих периодов		98.2
6.	Отражено ежемесячное начисление амортизации по приобретенному производственному оборудованию линейным способом (без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль)
7.	Одновременно с начислением амортизации в соответствующей ей сумме признаются прочие доходы организации по полученным суммам государственной помощи	98.2	91.1

Задания для самостоятельной работы

Задание 1.

Акционерное общество привлекает денежные средства путем размещения облигаций серии В. Номинал облигаций – 1 000 рублей, срок погашения – 1,5 года, доход по облигациям – 25% годовых, выплачивается 1 раз в полгода.

Было размещено 15 облигаций серии В по 850 рублей. Через полгода начислен и выплачен доход по облигациям В. Через год начислен и выплачен доход по облигациям В. Через 1,5 года погашены облигации серии В.

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета организации.

Задание 2.

Организация получила на расчетный счет краткосрочный кредит банка для осуществления предоплаты за поставленные материалы в сумме 150 000 рублей. В порядке предварительной оплаты поставщику материалов было перечислено 236 000 рублей (в т.ч. НДС). Начисленные проценты по кредиту банка составили 10 000 рублей. Материалы, поступившие от поставщика, оприходованы по договорной цене на сумму 236 000 рублей (в т.ч. НДС). Согласно учетной политике организации счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета процесса заготовления не применяется. Потреблены услуги сторонней организации по доставке материалов в размере 10 000 рублей. Материалы израсходованы на изготовление продукции. Стоимость израсходованных материалов по учетным ценам составила 140 000 рублей, а в качестве учетной цены применяются договорные цены поставщика. Остаток материалов на начало месяца отсутствует.

Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям при условии, что в соответствии с учетной политикой организация применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н).

Задание 3.

Банк открыл организации кредитную линию с марта текущего года по апрель года, следующего за отчетным. Лимит по кредитной линии равен 3 000 000 рублей. Проценты за использованную часть лимита начисляют ежемесячно по ставке 19% годовых. 22 марта текущего года организация получила кредит в сумме 400 000 рублей. В этот же день из этой суммы 223 000 рублей направили в бюджет на уплату НДС, а 177 000 рублей перечислили в качестве аванса под предстоящую поставку материалов. Материалы на сумму 177 000 рублей (в т.ч. НДС) были оприходованы 4 мая текущего года.

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета организации.

Задание 4.

Организация-заимодавец на основании договора займа выдает организации-заемщику заем на сумму 150 000 рублей сроком на 4 месяца (с 1 февраля по 31 мая текущего года – срок обращения векселя 120 дней). В обеспечение займа организация-заемщик выдает организации-заимодавцу вексель номинальной стоимостью 180 000 рублей. Дисконт по векселю составляет 30 000 рублей (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств при размещении векселя организацией-заемщиком).

Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

Задание 5.

Организация получила в банке краткосрочный кредит с 1 марта по 30 июня текущего года в сумме 240 000 рублей для строительства объекта основных средств. Стоимость строительства объекта основных средств составляет 247 800 рублей (в т.ч. НДС). Объект был построен за 3 месяца и принят к учету (введен в эксплуатацию) в конце третьего месяца со дня получения кредита. По условиям кредитного договора организация ежемесячно начисляет и уплачивает проценты за пользованием кредитом по ставке 20% годовых, начиная с момента получения кредита 1 марта и до его фактического погашения 30 июня текущего года.

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета организации.

Задание 6.

Коммерческая организация в сентябре текущего года получила субвенцию на текущие расходы в размере 4 000 000 рублей, которая предназначена для осуществления целевых работ согласно утвержденной смете. За период до конца года средства государственной помощи направлены на приобретение материалов на сумму 240 000 рублей и оплату труда работников организации в рамках проводимых целевых мероприятий – 50 000 рублей, на сумму которой были произведены отчисления на социальное страхование. За этот же период фактически отпущено в производство материалов на сумму 150 000 рублей.

Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

Задание 7.

Организацией были получены бюджетные средства в размере 1 200 000 рублей на приобретение ленточных вакуум-фильтров для основного производства. Фильтры были приобретены за 1 200 000 рублей (в т.ч. НДС) и введены в эксплуатацию. Срок полезного использования вакуум-фильтров составляет 8 лет и 4 месяца. Амортизация в соответствии с учетной политикой организации начисляется линейным способом. По причине морального износа фильтры были списаны. Срок фактического использования составил 25 месяцев, сумма начисленной амортизации к моменту списания – 250 000 рублей, остаточная стоимость – 750 000 рублей.

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета организации.

Задание 8.

Организации выделены бюджетные средства в размере 1 800 000 рублей на приобретение химических препаратов для обработки запасов на сумму 600 000 рублей (в т.ч. НДС), горюче-смазочных материалов для эксплуатации техники на сумму 450 000 рублей (в т.ч. НДС), строительных материалов на сумму 750 000 рублей (в т.ч. НДС) для ремонта (270 000 рублей) и реконструкции производственных мощностей (480 000 рублей). По итогам отчетного периода было отпущено в производство химических препаратов на сумму 450 000 рублей и горюче-смазочных материалов на сумму 200 000 рублей. Оставшаяся часть химических препаратов была реализована заказчикам услуг организации по себестоимости для обработки их продукции препаратами на давальческой основе. Для ремонта производственных мощностей в отчетном периоде было отпущено строительных материалов на сумму 150 000 рублей, а на реконструкцию – 350 000 рублей.

Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

Задание 9.

В течение 9 месяцев текущего года организация получила из бюджета целевое финансирование на сумму 12 000 000 рублей. Из них 11 200 000 рублей было использовано на осуществление капитальных вложений (объекты введены в эксплуатацию, начислено амортизации на сумму 400 000 рублей) и 800 000 рублей на текущие расходы. Проведенная проверка показала, что 2 300 000 рублей бюджетных средств были использованы не по назначению, в том числе 300 000 рублей – в части текущих расходов.

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета организации.

Задание 10.

Организация получила из государственного бюджета целевое финансирование на выплату компенсации работникам – участникам ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС в сумме 500 000 рублей. Данная сумма была выплачена работникам из кассы организации.

Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

Задание 11.

Организацией 1 марта текущего года получен в банке кредит в сумме 1 000 000 рублей. По условиям договора основная сумма долга должна быть погашена 1 сентября через 3 года, следующего за отчетным. 2 сентября текущего года, когда по условиям кредитного договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней, долгосрочная задолженность переведена в краткосрочную. 1 сентября года, следующего за отчетным (по истечении срока договора) кредит возвращен.

Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

Задание 12.

В соответствии с условиями договора о предоставлении краткосрочного займа денежные средства в сумме 600 000 рублей, перечисленные организации-заемщику 10 января текущего года, подлежат возврату 10 марта текущего года. Однако в связи с неустойчивым финансовым состоянием заемщика основная сумма долга не была возвращена заимодавцу в установленный договором срок. Договор займа не был пролонгирован.

Отразить в бухгалтерском учете организации-заемщика указанные хозяйственные операции.

Задание 13.

Организация приобретает здание производственного назначения. В феврале текущего года по условиям договора продавцу был перечислен аванс в сумме 600 000 рублей из части кредита, полученного в начале января текущего года на приобретение товарно-материальных ценностей. Размер полученного на приобретение товарно-материальных ценностей кредита составил 900 000 рублей. В марте текущего года для приобретения здания получены целевые заемные средства в размере 10 000 000 рублей и произведена оплата покупки здания в объеме 10 100 000 рублей (из них 10 000 000 рублей – из целевого кредита, полученного в марте текущего года, и 100 000 рублей – из кредита, полученного в январе текущего года на покупку товарно-материальных ценностей).

Определить расходы по оплате процентов по кредиту на приобретение товарно-материальных ценностей и сумму затрат, подлежащих включению в первоначальную стоимость приобретенного здания. Отразить в бухгалтерском учете организации указанные хозяйственные операции.

Задание 14.

Организацией получены бюджетные средства в сумме 50 000 рублей на приобретение объекта основных средств (бюджетные средства признаются организацией по мере фактического получения ресурсов) и в качестве государственной помощи получены материалы на сумму 10 000 рублей (финансовая помощь отражается в учете организации по мере поступления извещения от финансирующего органа). Стоимость приобретенного объекта основных средств – 47 200 рублей (в т.ч. НДС). Приобретенный объект введен в эксплуатацию и используется в основном производстве. Годовая норма амортизационных отчислений – 12%. На производство в отчетном периоде были списаны материалы на сумму 2 000 рублей. Позже возникли обстоятельства, в связи с которыми организация должна вернуть средства, полученные на приобретение объекта основных средств. На момент принятия решения сумма начисленной амортизации составила 3 600 рублей. Также было принято решение о том, что организация должна вернуть средства государственной помощи, полученные ранее в виде материалов, в размере 50% данных средств. На момент принятия решения о возврате средств, на производство списаны материалы на сумму 6 000 рублей.

Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

Задание 15.

Организация получила беспроцентный бюджетный кредит на срок 8 месяцев для приобретения оборудования. Сумма бюджетного кредита составила 500 000 рублей. По истечении установленного срока сумма кредита возвращена в бюджет.

Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

Тестовые задания для контроля знаний

1. Порядок выдачи и погашения кредитов:

а) определяется законодательством и регулируется кредитным договором;

б) определяется и регулируется кредитором;

в) определяется и регулируется договором между юридическими и (или) физическими лицами;

г) определяется законодательством.

2. Что является предметом кредитного договора?

а) денежные средства и имущество, отличное от денежных средств;

б) денежные средства;

в) товарно-материальные ценности;

г) все выше перечисленные ответы.

3. Кто может выступать в роли кредитора?

а) юридическое лицо;

б) юридическое или физическое лицо;

в) банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию;

г) все выше перечисленные ответы.

4. Что положено в основу формирования годовой процентной ставки за пользование кредитом?

а) договоренность сторон, определенная законодательством и кредитным договором;

б) ставка рефинансирования Центрального банка РФ;

в) ставка рефинансирования Центрального банка РФ и размер банковской надбавки (маржи);

г) размер банковской надбавки (маржи).

5. Списание целевого финансирования на содержание детских учреждений отражается записью:

а) Д86 К26

б) Д20, 23, 25, 26 и др. К86

в) Д91.2 К86

г) Д86 К29

6. Решение государственного органа о выделении организации средств целевого финансирования отражается записью:

а) Д75.1 К80

б) Д76 К86

в) Д86 К91.1

г) Д86 К76

7. Что относится к источникам целевого финансирования?

а) поступления в виде государственной помощи и средств, предоставляемых юридическими и физическими лицами в определенной форме;

б) поступления из бюджетных и внебюджетных фондов;

в) поступления средств из фондов специального назначения;

г) поступления средств от юридических и физических лиц в форме субвенций, субсидий и т.п.

8. Начисление процентов за пользование долгосрочным кредитом, предоставленным на приобретение объекта основного средства (объект не приобретен) отражается записью:

а) Д91.2 К67

б) Д67 К51

в) Д08 К67

г) Д01 К91.1

9. Бухгалтерская запись Д62с/с «Вексельные займы» К90.1 означает:

а) выдан вексель в обеспечение займа;

б) получен вексель от покупателя в счет задолженности;

в) погашен вексель покупателем в счет задолженности;

г) вексель дисконтирован кредитной организацией.

10. Для отражения суммы дисконта по выданному векселю предназначается:

а) счет 83 «Добавочный капитал»;

б) счет 97 «Расходы будущих периодов»;

в) счет 58 «Финансовые вложения»;

г) счет 98 «Доходы будущих периодов».

11. Начисление процентов за пользование краткосрочным кредитом, предоставленным на приобретение объекта основного средства (объект приобретен) отражается записью:

а) Д08 К66

б) Д91.2 К66

в) Д66 К91.1

г) Д66 К01

12. Согласно ПБУ 15/2008 объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заказчиком в качестве внеоборотных активов это:

а) готовая продукция;

б) инвестиционный актив;

в) основное средство;

г) нематериальный актив.

13. Бухгалтерская запись Д51 К98.1 означает:

а) отражение суммы превышения цены размещения краткосрочных облигаций над их номинальной стоимостью;

б) получение по безналичному расчету доходов будущих периодов;

в) отражение суммы превышения номинальной стоимости размещения краткосрочных облигаций над их фактической ценой;

г) списание разницы между ценой размещения краткосрочных облигаций и их номинальной стоимостью.

14. Зачисление краткосрочного займа в иностранной валюте отражается записью:

а) Д76 К66

б) Д66 К51

в) Д52 К66

г) Д52 К76

15. Погашение краткосрочного кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива отражается записью:

а) Д66 К55

б) Д66 К58

в) Д57 К66

г) Д67 К51

16. Бухгалтерская запись Д91.2 К97 означает:

а) начисление процентов за пользование долгосрочным займом;

б) списание части расходов будущих периодов в отчетном периоде;

в) равномерное списание части суммы дисконта;

г) начисление расходов будущих периодов.

17. Расходование бюджетных средств, полученных в виде инвестиционных средств, отражается записью:

а) Д86 К83

б) Д86 К08

в) Д26 К86

г) Д26 К83

18. Списание бюджетных средств в момент принятия имущества, отличного от денежных средств, к учету отражается записью:

а) Д86 К98.2

б) Д86 К91.1

в) Д08,10,41 и др. К86

г) Д91.2 К76

19. Для целей бухгалтерского учета средства государственной помощи подразделяются на:

а) финансирование капитальных расходов;

б) финансирование текущих расходов;

в) компенсацию за уже понесенные организацией расходы;

г) все выше перечисленные ответы.

20. Открытие аккредитива за счет долгосрочного кредита отражается записью:

а) Д51 К67

б) Д55 К97

в) Д66 К57

г) Д55 К67

21. Бухгалтерская запись Д86 К51 означает:

а) возврат бюджетных средств;

б) задолженность по возврату бюджетных средств;

в) получение бюджетных средств;

г) погашение задолженности по бюджетным средствам.

22. Получение товарно-материальных ценностей, полученных по договору товарного кредита, отражается записью:

а) Д08,10,41 и др. К66

б) Д01,03,04 и др. К66

в) Д67 К97

г) Д66 К50,51,55 и др.

23. Для отражения суммы превышения цены размещения краткосрочных (долгосрочных) облигаций над их номинальной стоимостью предназначается:

а) счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) счет 97 «Расходы будущих периодов»;

в) счет 98 «Доходы будущих периодов»;

г) счет 99 «Прибыли и убытки».

24. Для отражения курсовой разницы на момент уплаты процентов по краткосрочным (долгосрочным) кредитам или займам, полученным в иностранной валюте, предназначается:

а) счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) счет 97 «Расходы будущих периодов»;

в) счет 98 «Доходы будущих периодов»;

г) счет 99 «Прибыли и убытки».

25. Получение коммерческого кредита посредством поставки товаров (работ, услуг) с оплатой в рассрочку, отражается записью:

а) Д60 К66,67

б) Д08,10,41 и др. К66,67

в) Д50,51,52,55 К66,67

г) Д66,67 К50,51,52,55

Дата добавления: 2014-12-27