Налог на имущество физических лиц. a. Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и является прямым налогом

a. Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и является прямым налогом. Регламентируется Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона "О налогах на имущество физических лиц".

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения являются строения, сооружения, помещения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи), находящиеся в собственности

Налогооблагаемая база.

Налогооблагаемая база - это инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен (устанавливается органами жилищно-коммунального хозяйства). Для целей налогообложения не приводится оценка объектов, находящихся в стадии строительства или непригодных для эксплуатации.

Налоговые ставки.

Размер ставок зависит от инвентаризационной стоимости имущества (таблица 9).

Таблица 13.

Размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц для строений и сооружений

Стоимость имущества	Размер налоговых ставок
До 300 тыс. руб.	До 0,1%
300 тыс. руб. – 500 тыс. руб.	0,1% – 0,3%
Более 500 тыс. руб.	0,3% - 2%

Органы местного самоуправления могут сами определять размеры налоговых ставок в пределах установленного лимита. Ставки варьируются в зависимости от того жилое помещение или нет, блочное или кирпичное, используется для хозяйственных нужд или коммерческих. [11]

Законодательство Санкт-Петербурга устанавливает следующие налоговые ставки:

1. Для жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:

o до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%

o от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,2%

o свыше 500 тыс. рублей - 0,31%

2. Для гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:

o до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%

o от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,3%

o свыше 500 тыс. рублей - 2%

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений ГУ ГУИОН об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений с коэффициентами удорожания.

Коэффициенты учитывают:

• местоположение,
• типы строений,
• этажность,
• инфляцию.

Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 31.12.2010 N 1856 утверждены коэффициенты удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемые в целях налогообложения на 2011 год. Данные коэффициенты сохранят свое действие в 2012 году и в последующие годы, если уполномоченным исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга не будет установлено иное.[10]

Льготы.

1. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

- герои Советского Союза и РФ;

- инвалиды 1 и 2 группы;

- участники гражданской и Великой отечественной войны;

- участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

- военнослужащие, у которых продолжительность службы более 20 лет;

- лица, пострадавшие от радиационных воздействий;

- пенсионеры;

- участники афганской войны;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- судьи.

В Санкт-Петербурге от уплаты налога на имущество физических лиц на весь период пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности, на период службы в рядах Вооруженных сил Российской Федерации освобождаются:

· дети-сироты;

· дети, оставшиеся без попечения родителей;

· лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Налог уплачивается:

- по новым строениям, помещениям, сооружениям – с начала года, следующего за их возведением или приобретением;

- за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, - наследниками с момента открытия наследства;

- в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения - до того месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены;

- при переходе права собственности на строение, сооружения, помещения от одного собственника к другому в течении календарного года – первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Уплата налога производится не позднее 01 ноября, следующего за годом исчисления налога (введено с 01 января 2011г.).

Вопросы для повторения к главе 4.

1. Чем отличаются налоговые резиденты от налоговых нерезидентов?

2. Какие вычеты относятся к стандартным?

3. Что представляет собой совокупный доход?

4. При каком условии применяется стандартный вычет на детей?

5. Что такое социальный и имущественный вычеты по НДФЛ?

6. Как рассчитывается НДФЛ и «сумма на руки»?

7. Назовите необлагаемый доход по НДФЛ.

8. Дать определение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц.

9. Перечислите льготы по налогу на имущество физических лиц.

10. Каковы налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц?

Глава 5. Взносы на обязательное страхование

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы, фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы, фонд обязательного медицинского страхования и его территориальные органы.

Налогоплательщики взносов

Налогоплательщиками являются:

1. Лица, производимые выплаты физическим лицам – организации (юридические лица), индивидуальные предприниматели (наниматели);

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты.

3. Юридические лица, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и переведенные на упрощенную систему налогообложения.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает налог по каждому основанию. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Объект налогообложения

Объектом обложения по страховым взносам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, а также по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Предметом этих договоров является выполнение работ, оказание услуг.

(см. текст в предыдущей редакции)

Не относятся к объекту налогообложения:

- выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

- выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации;

- выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и т.д.

Налоговая база

Для организаций и индивидуальных предпринимателей (работодателей) налоговой базой является суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц (фонд заработной платы). Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода нарастающим итогом. Для индивидуальных предпринимателей налоговая база - сумма доходов за вычетом расходов. Состав расходов определяется главой 25 второй части Налогового Кодекса «Налог на прибыль».

Если заработная плата выдается в виде товаров, тот в налоговой базе учитывается рыночная стоимость этих товаров на день выплаты, включая НДС и акциз.

Льготы

Существуют выплаты физическим лицам, которые не облагаются единым социальным налогом. К ним относятся (согласно статьи 238 и 239 главы 24 НК):

Льготы:
- государственные пособия, выплачиваемые законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице;
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50000 рублей на каждого ребенка;

- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;

- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

- суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

- суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации;

- расходов на командировки работников, как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки

Для плательщиков страховых взносов, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.[28]. При этом также установлено, что с сумм превышающую предельную величину базы для начисления страховых взносов (512 000 рублей) 10% необходимо уплатить в Пенсионный фонд.

Таблица 14.

Налоговые ставки по страховым взносам для юридических лиц на 2013 год

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
До 568000 рублей	22,0 %	2,9 %	5,1 %	0%	30,0 %

С 01 января 2012 года в федеральный бюджет ФОМС перечисляется 5,1%, в территориальный фонд – 0%.

Теперь необходимо более подробно остановиться на отчислениях в Пенсионный фонд. Отчисления в пенсионный разделены на две части: солидарную часть и индивидуальная часть.

§ солидарная часть - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенных для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров и т.д.

§ индивидуальная часть - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенных для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемых на его индивидуальном лицевом счете.

В таблице 15 представлены налоговые ставки по страховым взносам на 2013 год.

Таблица 15

Дата добавления: 2014-12-27