Опционы работникам

Данная операция является примером платежа с использованием акций, расчет по которому будет произведен долевыми инструментами, который отображается в отчетности согласно IFRS 2 «Платежи с использованием акций». Оценка таких операций осуществляется по рыночной стоимости долевого инструмента на дату предоставления опциона. В нашем случае стоимость опциона на дату его предоставления, т.е. на 1 октября 2005 г., была $2. Расходы списываются на финансовый результат в течение периода, когда работники приобретают право на реализацию опциона. Если право приобретается за счет наличия определенного стажа или достижения неких производственных результатов, расходы оцениваются на основании последних данных относительно достижения этих результатов. Т.о. на отчет о совокупном доходе будет списано:

(50 – 2 – 2) × 500 $2 = $46,000. За год, окончившийся 30 сентября 2006 г. ½ этой суммы ($23,000) включается в операционные расходы в отчете от прибыли и убытках и кредитуется на счет капитала

ОТВЕТ НА ВОПРОС 13.2 – КАМЕНЕВ

31 декабря 2004 г.

Дт Расходы 156,000

Кт Обязательство 156,000

((500 – 50 - 60) *100 * $8.00 * 1/2) 156,000

31 декабря 2005 г. $

Обязательство на 1.01.2005 г. 156,000

Погашено 31.12.2005 г. при реализации работниками своих прав: 100*100* $8.10 (81,000)

Т.о., Расходы в ОПУ 180,000

Обязательство на 31.12.2005 г.:300 * 100 * $8.5 = 255,000

31 декабря 2006 г.

Обязательство на 1.01.2006 г. 255,000

Погашено 31.12.2006 г. при реализации работниками своих прав: 300*100* $9.00 (270,000)

Т.о., Расходы в ОПУ 15,000

Обязательство на 31.12.2006 г.: ноль

ОТВЕТ НА ВОПРОС 13.3 – ЗИНОВЬЕВ

	Балансовая стоимость	Налоговая база	Временная разница
31.12.04		5000*$1.2*1/2= $3,000	($3,000)
		Отложенный налоговый актив	х 30% = $900

Расходы в ОПУ: 5,000* $3 *1/2 = $7,500

Налоговый вычет $3,000

Превышение на капитал ноль

Дт ОНА 900

Кт Расходы по налогу (ОПУ) 900

	Балансовая стоимость	Налоговая база	Временная разница
31.12.05		5000*$3.4= $17,000	($17,000)
		Отложенный налоговый актив	х 30% = $5,100

Накопительно на 31.12.2004 г.:

Расходы в ОПУ: 5,000* $3 *= $15,000

Налоговый вычет $17,000

Превышение на капитал $2,000

ОНА за счет капитала х 30% = $600

31.12.2005 г. до реализации опциона:

Дт ОНА 5,100 – 900 = $4,200

Кт Расходы по налогу (ОПУ) $3,600

Кт Счет капитала $600

При реализации опциона отложенный налог исчезает и возникает текущий налог:

Дт Расходы по налогу $4,500

Дт Счет капитала $600

Кт ОНА $5,100

Дт Текущий налоговый актив $5,100

Кт Расходы по налогу $4,500

Кт Счет капитала $600

ОТВЕТ НА ВОПРОС 13.4 – ОРДЖОНИКИДЗЕ

(а) Выдержки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31 марта 2007 г.

Расчет общей стоимости предоставления:

© Всего могут быть предоставлены 250 000 опционов на покупку акций (50 х 5 000).

© Исходя из расчетов текучести кадров на последнюю отчетную дату, вероятно, что фактически будут предоставлены 220 000 (44 х 5 000) опционов. Изменения оценок такого рода должны приниматься во внимание.

© Общая ожидаемая стоимость предоставления этих опционов – 900 000 долларов (220 000 х 4,50 дол.). Эта стоимость рассчитана на основе справедливой стоимости опционов на дату их предоставления. В дальнейшем при изменении справедливой стоимости опционов она не корректируется.

© Целевая стоимость акций – это рыночное условие, и, следовательно, оно не учитывается при оценке суммы опционов, по которым возникнут права.

Дата добавления: 2014-12-29