Налоговые санкции

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза.

При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 %.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной ГК РФ.

Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или предпринимателя может быть подано налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Виды налоговых правонарушений и соответствующие им налоговые санкции приведены в табл. 5.1.

Налоговое правонарушение	Налоговая санкция
Нарушение срока постановки на учет	Штраф в размере 10000 руб.
Ведение деятельности без постановки на учет	Штраф в размере 10 % полученных доходов, но не менее 40 000 руб.
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке	Штраф в размере 5000 руб.
Непредставление налоговой декларации	Штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. Представление в налоговый орган расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 80 000 рублей.
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения	1. В течение одного налогового периода — штраф в размере 10 000 руб. 2. В течение более одного налогового периода — штраф в размере 30 000 руб. 3. При занижении дохода — штраф в размере 20 % суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога	1. Вина по неосторожности — штраф в размере 20 % неуплаченной суммы налога 2. Умышленная вина — штраф в размере 40 % неуплаченной суммы налога
Невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налогов	Штраф в размере 20 % суммы, подлежащей удержанию и перечислению
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест	Штраф в размере 30 000 руб.
Непредставление сведений о налогоплательщике и документах	Штраф в размере: для юридических лиц — 10 000 руб., за каждый документ — 200 руб.
Ответственность свидетеля	1. Неявка без уважительных причин — штраф в размере 1000 руб. 2. Отказ от дачи показаний — 3000 руб.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или ложного перевода	1. Отказ — штраф в размере 500 руб. 2. Дача ложного заключения или перевода — штраф в размере 5000 руб.
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу	Штраф в размере 5 000 руб. Если деяние совершено повторно в течение года — 20 000 руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.