Налоговая декларация. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Зачисление сумм ЕСХН

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата ЕСХН и авансового платежа по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

Суммы ЕСХН зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации:

организации — по месту своего нахождения;

индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации:

по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;

по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

Задача 1

ООО «Северные зори» в Архангельской области в течение календарного года занималось производством сельхозпродукции и ее первичной переработкой, а также другими видами деятельности.

По итогам года организация получила доход в размере 1 000 000 руб., в том числе доход от реализации сельхозпродукции — 500 000 руб., доход от реализации продуктов переработки сельхозпродукции — 300 000 руб., доход от других видов деятельности — 200 000 руб.

Задание. Определите, имеет ли право ООО «Северные зори» быть плательщиком ЕСХН.

Решение

[(500 000 + 300 000) / 1 000 000] × 100 % = 80 % — доля дохода от реализации произведенной организацией сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, дающая право на признание организации в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя и плательщика ЕСХН.

Задача 2

ООО «Холмогорец» в Архангельской области по итогам года получило доходы в сумме 8 000 000 руб.; произвело расходы в сумме 5 000 000 руб. ООО «Холмогорец» является плательщиком ЕСХН.

По итогам полугодия доходы составили 3 000 000 руб., расходы — 2 000 000 руб.

Доходы и расходы полностью связаны с производством сельскохозяйственной продукции. По итогам полугодия уплачен авансовый платеж.

Задание. Определите суммы авансового платежа и ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года.

Решение

§ 8 000 000 руб. – 5 000 000 руб. = 3 000 000 руб. — налоговая база по ЕСХН по итогам года.

§ 3 000 000 руб. × 6 % = 180 000 руб. — сумма налога по итогам года.

§ (3 000 000 руб. – 2 000 000 руб.) × 6 % = 60 000 руб. — авансовый платеж по ЕСХН по итогам полугодия.

§ 180 000 руб. – 60 000 руб. = 120 000 руб. — сумма ЕСХН к уплате в бюджет за год с учетом авансового платежа.

Ответ. 60 000 руб.; 120 000 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. От уплаты каких налогов освобождаются налогоплательщики единого налога в соответствии с гл. 26.1 НК РФ «Единый сельскохозяйственный налог»?

2. Перечислите плательщиков единого сельскохозяйственного налога.

3. Назовите объекты обложения единым сельскохозяйственным налогом.

4. Как определяется налоговая база единого сельскохозяйственного налога?

5. В каких пределах устанавливаются ставки единого сельскохозяйственного налога?

6. Каков порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога?

7. Назовите сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Дата добавления: 2014-12-29