Пример введения ЕНВД на территории муниципального образования

Архангельский городской Совет депутатов принял решение от 29 ноября 2005 г. № 67 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории муниципального образования “Город Архангельск”» (с изменениями от 17 сентября 2008 г.[P16]), в соответствии с которым установил следующее.

Ввести на территории муниципального образования «Город Архангельск» систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.[P17]

Единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м² по каждому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м² по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Установить значения корректирующего коэффициента К₂ базовой доходности для указанных видов предпринимательской деятельности (табл. 26.2).

Приложение
к решению Архангельского
городского Совета депутатов
от 29 ноября 2005 г. № 67
(в ред. решения Архангельской городской Думы
от 26 мая 2011 г. N 267)

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К₂ для видов предпринимательской деятельности по местам ведения деятельности на территории муниципального образования «Город Архангельск»

Таблица 26.2. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К₂

Вид предпринимательской деятельности	Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К₂ в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности
Округа: Октябрьский, Ломоносовский, Соломбальский, Северный, Майская горка, Варавино-Фактория	Округа: Маймаксанский, Исакогорский, Цигломенский	Острова: Бревенник, Кегостров, Красно-флотский, Хабарка
1. Оказание бытовых услуг, в том числе:
1.1. Ремонт, окраска и пошив обуви	0,5	0,4	0,1
1.2. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	0,5	0,4	0,1
1.3. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
1.3.1. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры	0,6	0,5	0,1
1.3.2. Ремонт бытовых машин и бытовых приборов	0,5	0,4	0,1
1.3.3. Изготовление и ремонт ювелирных изделий	0,7	0,5	0,1
1.4. Изготовление и ремонт мебели	0,6	0,4	0,1
1.5. Химическая чистка и крашение, услуги прачечных
1.5.1. Химическая чистка и крашение	0,5	0,4	0,1
1.5.2. Услуги прачечных	0,2	0,1	0,05
1.6. Ремонт и строительство жилья и других построек	0,6	0,5	0,1
1.7. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий
1.7.1. Услуги фото- и кинолабораторий	0,7	0,6	0,1
1.7.2. Услуги фотоателье	0,6	0,6	0,1
1.8. Услуги бань и душевых, парикмахерских, ритуальные услуги
1.8.1. Услуги бань, душевых, саун (кроме бань, имеющих общие отделения)	0,8	0,6	0,1
1.8.2. Услуги бань, имеющих общие отделения	0,1	0,05	0,05
1.8.3. Услуги парикмахерских (кроме услуг, оказываемых учебными парикмахерскими)	0,7	0,6	0,1
1.8.4. Услуги, оказываемые учебными парикмахерскими	0,1	0,05	0,05
1.8.5. Ритуальные услуги	0,4	0,3	0,1
1.9. Услуги по уборке квартир	0,5	0,4	0,1
1.10. Прочие бытовые услуги	0,4	0,2	0,1
2. Оказание ветеринарных услуг	0,4	0,3	0,1
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	1,0	0,8	0,5
4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	0,7	0,7	0,7
5. Оказание автотранспортных услуг
5.1. Услуги пассажирского автотранспорта, организованные органами местного самоуправления в установленном порядке	0,7	0,7	0,4
5.2. Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами	0,7	0,7	0,6
5.3. Прочие пассажирские перевозки	1,0	1,0	1,0
5.4. Услуги грузового автотранспорта	0,8	0,8	0,8
6. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	0,6	0,5	0,35
7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	0,6	0,5	0,2
8. Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием, патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	0,6	0,5	0,3
9. Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей (кроме услуг, указанных в п. 9.1)	0,5	0,5	0,2
9.1. Оказание услуг общественного питания в школах и других учебных заведениях, больницах, детских дошкольных учреждениях, столовых, находящихся на территории промышленных предприятий	0,1	0,1	0,05
10. Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	1,0	1,0	1,0
11. Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	0,3	0,2	0,1
12. Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	0,3	0,2	0,1
13. Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	0,3	0,2	0,1
14. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах
14.1. На автобусах большого и особо большого класса, троллейбусах	0,4	0,4	0,4
14.2. На автобусах среднего класса, грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах, прицепах-роспусках, речных судах	0,3	0,3	0,3
14.3. На автобусах малого и особо малого класса и легковых автомобилях	0,1	0,1	0,1
15. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей
15.1. На открытых площадках в период:
15.1.1. С 1 ноября по 31 марта	0,2	0,2	0,2
15.1.2. С 1 апреля по 31 октября	0,3	0,3	0,3
15.2. На крытых рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей	0,5	0,5	0,5
16. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 м²
16.1. На открытых площадках в период с 1 января по 31 марта и с 1 ноября по 31 декабря	0,17	0,17	0,17
16.2. На открытых площадках в период с 1 апреля по 31 октября	0,25	0,25	0,25
16.3. На крытых рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей	0,4	0,4	0,4
17. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 м²	0,3	0,3	0,3
18. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 м²	0,15	0,15	0,15
19. Реализация товаров с использованием торговых автоматов	1.0	1.0	0.4

Организация «Северянка» в Исакогорском округе Архангельска, в которой работает 6 человек, занимается пошивом и ремонтом меховых и кожаных изделий. Организация применяет режим ЕНВД. Она уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате вознаграждений наемным работникам в сумме 2500 руб[P18]. в квартал. В 2012 г. показатель базовой доходности для бытовых услуг — 7500 руб. на одного человека; К₁ = 1,4942; К₂ = 0,4.

Задание. Определите сумму ЕНВД за первый квартал 2012 г.

§ 7500 руб. × 6 × 1,4942 × 0,4 × 3 мес. × 0,15 = 12103.02 руб.[P19] – сумма ЕНВД без вычета страховых взносов.

§ 12103.02 руб. – 2500 руб. = 9603.02 руб.- сумма ЕНВД с учетом вычета страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель ведет в 2011 г. деятельность, облагаемую ЕНВД, на территории Ломоносовского округа Архангельска. Он осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 120 м². За квартал предпринимателем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате вознаграждений наемным работникам в сумме 4500 руб., выплачены пособия по временной нетрудоспособности наемным работникам в сумме 3500 руб. Показатель базовой доходности при розничной торговле через залы — 1800 руб./м² в месяц; К₁ = 1,372; К₂ = 0,6.

Задание. Определите сумму ЕНВД за первый квартал 2011 г. с учетом вычета страховых взносов и пособий.

§ 1800 руб. × 120 м² × 1,372 × 0,6 × 3 мес. × 0,15 = 80015 руб.[P20] – сумма ЕНВД без вычета страховых взносов.

§ 80015 руб. – 4500 руб. – 3500 руб. = 72015 руб. - сумма ЕНВД с учетом вычета страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель Иванов А. В. занимается розничной торговлей в Цигломенском округе Архангельска и владеет магазином с площадью торгового зала 125 м². К₁ = 1,372; К₂ = 0,5.

§ 1800 руб. × 125 м² × 1,372 × 0,5 × 12 × 0,15 = 277830 руб. – сумма ЕНВД без вычета страховых взносов.

1. Назовите основные понятия, применяемые в соответствии с гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ УСН на основе патента выделена в отдельную главу 26.5 НК РФ "Патентная система налогообложения". Применяющие ее лица смогут осуществлять расчеты без ККТ. Условие - выдача по требованию покупателя (клиента) документа о приеме средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Патентная система будет вводиться законами регионов. Прежний перечень соответствующих видов деятельности сокращен с 69 до 47 за счет их укрупнения. При этом в него включены новые позиции. Это химчистка, крашение и услуги прачечных, услуги по прокату, по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, экскурсионные услуги, розничная торговля через объекты стационарной (с площадью торгового зала не более 50 кв. м и без такового) и нестационарной сетей.
Предусмотрено, что в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись УСН либо ЕСХН, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление. Срок - не позднее 15 дней с даты прекращения.
Закреплено, что доходы налогового (отчетного) периода по ЕСХН, в котором налогоплательщик вернул предварительную оплату поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, уменьшаются на соответствующую сумму.
Предусмотрено, что в рамках УСН с объектом "доходы" налог (авансовые платежи по нему) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму взносов во внебюджетные госфонды, пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников. Сокращение не должно составлять более чем 50% налога (авансовых платежей).
Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., за исключением некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Патентная система налогообложения устанавливается и вводится в действие НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (статья 346.43 НК РФ):

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных,санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал,художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна,обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас,переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу,фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения,инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск,перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту,компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах,

аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные,транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

1) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;

2) устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

3) устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей);

4) увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;

не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;

не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Указанные минимальный и максимальный размер потенциально возможного годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.